2020 impozitare la sursă și rata șomajului centru de ocupare a forței de muncă, calcul

Prestațiile de șomaj plătite de Pôle emploi sunt supuse impozitului reținut la sursă. Cum se calculează rata de impozitare? Cum se colectează impozitele? Ce se întâmplă dacă un salariu este combinat cu ajutorul de șomaj? Dar șomerii fără taxe? Cum se administrează reținerea la sursă în cazul pierderii locului de muncă? Tot ce trebuie să știți despre reținerea la sursă atunci când sunteți șomer.

Impozit la sursă pentru prestațiile plătite de Pôle emploi

ARE și reținere la sursă

Impozitul reținut la sursă (PAS sau PALS), în vigoare de la 1 ianuarie 2019, se referă la indemnizațiile de șomaj plătite de Pôle emploi, în special AER (asistență înapoi la muncă).

În acest context, impozitul este plătit anticipat anul precedent calculului impozitului din venitul final menționat în declarația anuală de venit, care trebuie întotdeauna efectuat în primăvară.

De ce o reținere la sursă pentru AER? În primul rând, deoarece compensația pentru șomaj constituie venit impozabil în aplicarea articolului 158 din CGI (Codul fiscal general), paragraful 5.b., și a articolului L. 5428-1 din Codul muncii. Apoi, deoarece orice venit supus impozitului pe venit, cum ar fi salariile și pensiile, se încadrează în domeniul de aplicare al PAS (articolul 204 A din CGI).

ARE este supus a ceea ce se numește un impozit reținut la sursă (RAS): Pôle emploi este responsabil pentru perceperea impozitului în numele statului francez, pe baza ratei reținerii la sursă transmisă de administrația fiscală. Dacă contribuabilul este impozabil, suma plătită de Pôle emploi este netă de impozite (impozitul a fost dedus).

Impozitul reținut la sursă este declanșat numai pentru persoanele impozabile. Un șomer neimpozabil este supus impozitului la sursă zero. > A se vedea Impozitul reținut la sursă pentru șomerii neimpozabili

Beneficiile Pôle emploi sunt supuse sau nu impozitului reținut la sursă

În plus față de ARE, următoarele alocații plătite de Pôle emploi sunt supuse impozitului la sursă:

indemnizație de așteptare temporară (ATA)
indemnizație specifică de solidaritate (ASS)
alocație echivalentă pentru pensionare (AER)

Pe de altă parte, unele ajutoare, a căror plată este asigurată de Pôle Emploi, sunt scutite de impozitul pe venit și, prin urmare, nu sunt supuse impozitului la sursă. Este:

ajutor pentru mobilitate
asistență pentru îngrijirea copiilor pentru părinți singuri (Agepi)
ajutor de moarte
bonusul de Crăciun

Rata impozitului la sursă pentru prestațiile de șomaj: exemplu de calcul

Rata de impozitare reținută de Pôle emploi asupra indemnizațiilor de șomaj primite de la 1 ianuarie până la 31 august 2019 a fost calculată pe baza venitului din 2017, indiferent de situația solicitantului de loc de muncă la momentul respectiv (încă ocupat sau deja șomer).

Exemplu de calcul pentru o singură persoană (încă angajat în 2017):
Cuantumul salariului net impozabil: 17.400 euro declarat caseta 1AJ
Impozit pe profit net: 205 euro
Rata impozitului la sursă: 1,2% (205/17.400)

Acest angajat cu contract pe durată determinată devine șomer la 1 noiembrie 2018 și primește o indemnizație lunară de 1.042,5 euro.

De la 1 septembrie până la 31 decembrie 2019, rata impozitului reținut la sursă este următoarea:

Suma salariului net impozabil: 14.500 euro declarată Caseta 1AJ
Valoarea prestației de șomaj impozabile: 2.085 euro declarată Caseta 1AP
Venit net impozabil total: 16.585
Impozit pe profit net: 0 euro
Rata impozitului reținut: 0% (0/16.585)

Actualizarea impozitului la sursă în septembrie

În cursul unui an calendaristic (de la 1 ianuarie până la 31 decembrie), rata impozitului reținut la sursă aplicată lună de lună pentru indemnizațiile de șomaj se poate modifica o dată, în septembrie. Această actualizare are loc în cazul modificărilor veniturilor și/sau situației contribuabilului aduse la cunoștința autorităților fiscale în ultima declarație fiscală.

Această rată corespunde rata impozitului la sursă personalizată (numită și rata comună în cuplu), este comunicată de autoritățile fiscale în avizul privind impozitul pe venit. Nivelul său este calculat în funcție de:

Venituri N-2 din ianuarie până în august (venituri din 2018 pentru lunile din ianuarie până în august 2020)
Venituri N-1 din septembrie până în decembrie (venituri din 2019 pentru lunile septembrie-decembrie 2020).

Este posibil să optați pentru o rată diferită de rata personalizată a impozitului la sursă. Această nouă rată poate fi derivată din:

o recalculare pe parcursul anului solicitată de contribuabil în cazul unei creșteri sau scăderi a venitului
a unei schimbări a situației familiale
opțiunea pentru rata neutră sau tariful nepersonalizat, pentru persoanele care nu doresc să-și trimită tariful personalizat angajatorului lor
a opțiunii, într-un cuplu, pentru rata individualizată, în cazul unei diferențe semnificative de venit între soți

Cumul de ocupare și șomaj: care impozit la sursă ?

Este posibil să primiți un salariu și, în plus, ajutoare de șomaj în același timp, în cazul reluării unei activități profesionale în perioada de beneficii. În acest caz de acumulare, beneficiarul primește o indemnizație parțială pe lângă remunerația sa. Aceste două venituri impozabile sunt supuse impozitului reținut la sursă, la aceeași rată.