Angajați, directori, directori sociali și regimul fiscal 2020 despăgubiri plătite în caz de
Indiferent dacă este vorba de o concediere, o tranzacție sau o pensie, problema tratamentului social și fiscal al indemnizațiilor de concediere este crucială, deoarece determină suma netă care va fi primită de angajat.
Prin acest articol, recapitulăm regulile aplicabile în 2020 pentru a vă ajuta să vedeți mai clar.
1) Despăgubiri plătite în legătură cu concedierea.
1.1) Demiterea în afara planului de protecție a locurilor de muncă (PSE).
a) Impozitul pe venit (art. 80 duodecii, 1, 3 ° din Codul fiscal general).
Compensația plătită angajatului în contextul unei concedieri (cu excepția PSE) este scutită de impozitul pe venit până la cea mai mare limită dintre:
Valoarea compensației legale sau contractuale pentru concediere;
Dublați compensația anuală brută pentru anul calendaristic precedent;
50% din valoarea compensației plătite.
În ultimele două cazuri (adică dublul compensației anuale brute sau jumătate din compensația plătită), există un plafon de scutire absolut stabilit de 6 ori plafonul anual de securitate socială (PASS), adică 246.816 euro în 2020.
Exemplul 1:
Un angajat al cărui salariu anual brut se ridică la 30.000 de euro este disponibilizat și primește suma de 65.000 de euro pentru indemnizații de reziliere, din care 35.000 de euro corespund indemnizației sale de reziliere contractuală.
Indemnizație de reziliere contractuală = 35.000 euro
Dubla compensația anuală brută = 60.000 euro
50% din despăgubirea plătită = 17.500 euro
Limita de 6 PASS (246.816 euro) nu a fost atinsă
Indemnizațiile de despăgubire primite de angajat vor fi scutite de impozit până la o limită de 60.000 de euro. Prin urmare, 5.000 de euro vor fi supuși impozitului pe venit.
Exemplul 2:
Un angajat al cărui salariu anual brut se ridică la 50.000 de euro este disponibilizat și primește suma de 25.000 de euro pentru indemnizații de reziliere, din care 12.000 de euro corespund indemnizației sale de reziliere contractuală.
Indemnizație de reziliere contractuală = 12.000 euro
Dubla compensația anuală brută = 100.000 euro
50% din despăgubirea plătită = 12.500 euro
Limita de 6 PASS (246.816 euro) nu a fost atinsă
Plățile de concediere primite de angajat vor fi complet scutite de impozitul pe venit.
Exemplul 3:
Un angajat al cărui salariu anual brut se ridică la 120.000 de euro este disponibilizat și primește suma de 350.000 de euro pentru indemnizații de reziliere, din care 50.000 de euro corespund indemnizației sale de reziliere contractuală.
Indemnizație de reziliere contractuală = 50.000 euro
Dubla compensația anuală brută = 240.000 euro
50% din despăgubirea plătită = 125.000 euro
Limita de 6 PASS (246.816 euro) depășită cu 103.184 euro (350.000 - 246.816 = 103.184).
Indemnizațiile de despăgubire primite de angajat vor fi scutite de impozit până la o limită de 246.816 euro (maximum 6 PASS). Prin urmare, 103.184 de euro vor fi supuși impozitului pe venit.
b) Contribuții de asigurări sociale (art. L.242-1, II, 7 ° din Codul securității sociale).
Compensația plătită angajatului în contextul concedierii (fără PSE) este scutită de contribuțiile sociale până la o limită de două ori PASS - adică 82.272 euro în 2020 - și suma scutită de impozitul pe venit.
Cu toate acestea, atunci când plățile de despăgubire depășesc de 10 ori PASS - adică 411.360 euro în 2020 - acestea sunt supuse contribuțiilor de securitate socială de la primul euro.
Exemplul 1:
Un angajat al cărui salariu anual brut se ridică la 30.000 de euro este disponibilizat și primește suma de 65.000 de euro pentru indemnizațiile de reziliere, din care 35.000 de euro corespund indemnizației sale de reziliere contractuală.
Suma scutită de impozitul pe venit = 60.000 euro
2 PASS = 82.272 euro
Indemnizațiile de despăgubire primite de angajat vor fi scutite de contribuțiile sociale până la o limită de 60.000 de euro. Prin urmare, 5.000 de euro vor fi supuși contribuțiilor sociale.
Exemplul 2:
Un angajat al cărui salariu anual brut se ridică la 50.000 de euro este disponibilizat și primește suma de 25.000 de euro pentru indemnizații de reziliere, din care 12.000 de euro corespund indemnizației sale de reziliere contractuală.
Suma scutită de impozitul pe venit = 25.000 euro
2 PASS = 82.272 euro
Plățile de concediere primite de angajat vor fi pe deplin scutite de contribuțiile sociale.
Exemplul 3:
Un angajat al cărui salariu anual brut se ridică la 120.000 de euro este disponibilizat și primește suma de 350.000 de euro pentru indemnizații de reziliere, din care 50.000 de euro corespund indemnizației sale de reziliere contractuală.
Suma scutită de impozitul pe venit = 246.816 euro
2 PASS = 82.272 euro
Indemnizațiile de despăgubire primite de angajat vor fi scutite de contribuțiile de asigurări sociale până la o limită de 82.272 de euro. 267.728 euro (350.000 - 82.272 = 267.728) vor fi, prin urmare, supuse contribuțiilor sociale.
c) CSG/CRDS (art. L.136-2, II, 5 ° din Codul securității sociale).