BA - Baza d; impozitare - Câștig de capital la cedarea; elemente d; activ - Calificarea celor mai sau
Regimul fiscal pentru câștigurile și pierderile de capital este detaliat în BOI-BIC-PVMV.
Sub rezerva scutirilor specifice dezvoltate mai jos, câștigurile și pierderile de capital rezultate din vânzarea activelor trebuie calculate și impozitate în conformitate cu regulile aplicabile companiilor industriale și comerciale care nu sunt supuse impozitării asupra societăților (codul fiscal general [CGI], art. . 39 duodecii și urm.). Cu privire la conceptele de realizare și eliminare, vă rugăm să consultați BOI-BIC-PVMV-10-10-20.
Acest regim se aplică mijloacelor fixe care au fost înscrise, fie că sunt obligatorii sau nu, în activele din bilanțul operatorilor supuși regimului de profit real și care au fost utilizate pentru nevoile activității desfășurate în calitate profesională.
În consecință, transferul plantațiilor chiar dacă operatorul a optat pentru menținerea terenului său în activele sale private, acestea constituind un element al activului fix amortizabil într-un mod separat terenuri care le susțin.
În cazul unei opțiuni, regimul de câștiguri de capital profesional se aplică fracțiunii de câștig de capital corespunzătoare plantațiilor și îmbunătățirilor temporare de teren.
De asemenea, dreptul fermierului la continuarea contractului său de închiriere rurală constituie un atu al fermei sale. În cazul în care leasingul a fost încheiat pentru mai mult de doi ani, compensația primită în cazul rezilierii se încadrează în regimul de câștiguri de capital pe termen lung (CE, hotărârea din 17 aprilie 1985, nr. 39919).
În cazul în care proprietatea nu a fost utilizată exclusiv pentru nevoile activității desfășurate în calitate profesională, doar fracțiunea din rezultatul vânzării corespunzătoare acestei utilizări profesionale va fi supusă sistemului de câștiguri și pierderi de capital profesionale în conformitate cu cu 2 din II al articolului 155 din CGI, partea rămasă se încadrează în regimul câștigurilor și pierderilor de capital pentru persoane fizice (CGI, art. 155, III-2). Pentru mai multe detalii despre regula neutralizării efectelor fiscale ale teoriei bilanțului, vă rugăm să consultați BOI-BIC-PVMV-10-20-30-20.
Câștigurile de capital pe termen scurt sunt cele rezultate din vânzare:
- fie active achiziționate sau create de companie pentru mai puțin de doi ani; aceste câștiguri de capital sunt majorate, dacă este cazul, cu valoarea amortizării excluse în mod expres de la cheltuielile deductibile, precum și cu cele care au fost amânate cu nerespectarea prevederilor articolului 39 B din CGI;
- fie elemente achiziționate, fie create timp de cel puțin doi ani, în măsura în care acestea corespund deprecierii deduse pentru baza de impozitare.
Câștigul de capital net este impozabil la cota completă, dar operatorul poate solicita ca impozitul să fie repartizat pe anul realizării sale și pe cei doi ani următori (CGI, art. 39 quaterdecies).
Pierderile de capital pe termen scurt sunt cele suportate în timpul vânzării:
- proprietate neamortizabilă deținută mai puțin de doi ani;