CF - Infracțiuni și sancțiuni - Infracțiuni fiscale și sancțiuni comune tuturor impozitelor -

A. Principiul

În conformitate cu articolul III al articolului 1727 din Codul fiscal general (CGI), rata dobânzii întârziate este stabilită la 0,20% pe lună sau 2,40% pe an.

Notă: În conformitate cu articolul 55 din legea nr. 2017-1775 din 28 decembrie 2017 privind finanțele corective pentru 2017, rata dobânzii de 0,20% pe lună se aplică dobânzilor din 1 ianuarie 2018 până la 31 decembrie 2020. Pentru dobânzi acumulate până la 31 decembrie 2017, rata a fost de 0,40% pe lună.

B. Cazuri speciale

1. Exercitarea dreptului de a face greșeli

În conformitate cu articolul 1727 V din CGI, se aplică o reducere la jumătate a dobânzii de plată cu întârziere datorată în cazul depunerii spontane a unei declarații corective de către un contribuabil de bună credință.

Această reducere se aplică de drept, cu condiția ca, pe de o parte, regularizarea să nu privească o încălcare exclusivă cu bună credință și, pe de altă parte, că declarația este însoțită de plata drepturilor rezultate din declarația corectată.

Pentru condițiile de aplicare a acestui dispozitiv, consultați BOI-DAE-20-10.

2. Procedura de regularizare

În conformitate cu articolul L. 62 din Cartea procedurilor fiscale (LPF), dobânda de întârziere a plății este redusă cu 30% atunci când, în timpul unui audit, și pentru impozitele la care se referă acest audit, contribuabilul regularizează erori, inexactități, omisiuni sau insuficiențe în declarațiile făcute la timp.

3. Încălcarea angajamentelor asumate în temeiul articolului 793 din CGI b din 2 ° și 7 ° din 2

În aplicarea articolului 1727 din 7 al IV-lea din CGI, în cazul încălcării angajamentelor luate în aplicarea articolului 793 din b din 2 și din 7 din 2 din articolul 793 din CGI, se deduc dobânzile la întârzierea plății:

- pentru primele cinci plăți întârziate, la rata completă;

- pentru următoarele anuități, la o rată redusă, respectiv cu o cincime, un sfert sau o treime, în funcție de încălcarea constatată înainte de expirarea celui de-al zecelea, al douăzecea sau al treizecelea an de la transfer.

Baza pentru calcularea dobânzii de întârziere este valoarea taxelor principale care nu au fost plătite la timp.

Prin urmare, în funcție de caz:

- taxele rămase scadente la data depunerii declarației sau actului atunci când acest document trebuie să fie însoțit de plată (cu toate acestea, taxele plătite de contribuabil între termenul limită pentru depunerea declarației și prima zi a lunii următoare sunt excluse din bază pentru calcularea dobânzilor de întârziere, deoarece acestea din urmă nu sunt luate în considerare până în luna următoare lunii în care a fost datorată plata);

- taxele rămase datorate în ziua în care impozitul urma să fie plătit spontan de către contribuabil;

- taxele percepute în mod automat contribuabilului de către serviciu în caz de neprezentare a declarației sau actului;

- taxe suplimentare percepute contribuabilului în urma unei rectificări propuse;

- sumele datorate în prima zi a lunii următoare primirii unui aviz de colectare (AMR) în urma unui audit, minus orice taxe plătite de contribuabil între ziua primirii avizului și prima zi a lunii următoare. Dobânzile de plată cu întârziere datorate pentru perioada anterioară recuperării și creșterile de bază, precum și orice costuri incluse în valoarea RAM nu sunt incluse în baza pentru calcularea dobânzii de întârziere datorată pentru perioada de după încasare.

Notă: Amenzile sau majorările specifice care înlocuiesc taxele evitate de contribuabil sau care se bazează pe sume care nu corespund taxelor evitate sunt ele însele supuse dobânzilor de întârziere la plată dacă fac obiectul întârzierii plății.

Baza pentru calcularea dobânzii de întârziere nu include:

- costurile de bază care pot fi plătite în plus (în cazul taxelor de transfer de proprietate pentru plată);

Exemplu: Valoarea de piață a clădirii: 100.000 EUR.

Taxa de transfer pentru o contraprestație la o rată de 5%, adică 5.000 EUR.

Costurile de evaluare și colectare la o rată de 2,5%, adică 125 EUR.

Sau o taxă globală de 5.000 EUR + 125 EUR = 5.125 EUR.

Baza dobânzii implicite este de 5.000 EUR, excluzând costurile de bază și de încasare.

- amenzi sau majorări care se adaugă drepturilor pretinse de la contribuabil.

În caz de neplată sau întârziere la depunerea unei declarații, avansurile efectuate la timp, precum și plățile întârziate deja însoțite de dobânzi întârziate sunt deduse din baza pentru calcularea dobânzii întârziate.

A. Principiul general

Principiul general aplicabil rezultă din dispozițiile articolului 1727 din 1 din IV al CGI:

- punctul de plecare: dobânda de întârziere se calculează din prima zi a lunii următoare celei în care a fost datorată taxa;

Exemplu: În cazul decăderii unui regim preferențial prevăzut de articolul 1840 G ter din CGI, dobânda întârziată se calculează din prima zi a lunii următoare lunii în care drepturile ar fi trebuit plătite dacă nu ar fi beneficiat de tratament preferențial.