Impozite speciale 2019 noul regim al contractelor de; asigurare de viață sau valorificare Les Echos
Impozitarea asigurărilor de viață a fost și mai complicată odată cu crearea impozitului forfetar. Cum sunt structurate diferitele regimuri? ?
„Legea finanțelor pentru 2018 a făcut modificări semnificative în regimul fiscal pentru veniturile din capitalizare și contractele de asigurări de viață. Acum există un regim de impozitare dublă pentru aceste produse, în funcție de data plăților la care se referă primele ", explică Anne-Sophie Sarrazin, avocat la firma Fidal.
Produsele atașate primelor plătite până la 26 septembrie 2017 sunt impozitate conform regimului aplicabil înainte de reformă. Produsele atașate primelor plătite începând cu 27 septembrie 2017 sunt supuse deducerii forfetare unice de 30% în același mod ca și alte venituri din bunuri mobile.
Vă rugăm să rețineți, veniturile din contracte de asigurări de viață și contracte de capitalizare nu se încadrează în impozitul reținut la sursă. Prin urmare, nu vor intra în 2018 în calculul CIMR. Aceste venituri din 2018 vor fi supuse impozitării care vor fi lichidate în septembrie 2019.
Citește și:
Venituri din contracte aferente primelor plătite până la 26 septembrie 2017
Regimul fiscal nu este modificat. Prin urmare, aceste produse sunt impozitate conform regimului aplicabil înainte de introducerea taxei unice forfetare (a se vedea tabelul). Pentru răscumpărările efectuate începând cu 1 ianuarie 2018 pentru contractele încheiate înainte de 26 septembrie 2017, impozitarea la deducerea forfetară unică va fi imposibilă.
Dacă nu se face retragere, câștigurile obținute în cadrul contractului nu sunt nici impozitate, nici distribuite. În cazul răscumpărării sau derulării, doar fracțiunea de răscumpărare reprezentativă a câștigurilor realizate va fi supusă impozitului, capitalul investit nu este impozitat. Tratamentul fiscal al acestor contracte variază în funcție de data la care au fost încheiate.
Pentru contractele de primă plătite începând cu 26 septembrie 1997, profiturile obținute sunt impozabile fie la scară progresivă, fie opțional la impozitul reținut la sursă. În acest caz, rata de impozitare variază în funcție de durata efectivă a contractului (vezi tabelul).
Contribuabilii pot avea interesul să opteze pentru scara progresivă a impozitului pe venit atunci când categoria lor de impozitare marginală este mai mică decât rata impozitului la sursă forfetară.
Pentru contractele deținute timp de cel puțin opt ani, produsele achiziționate sunt supuse scării progresive a impozitului pe venit după aplicarea unei indemnizații anuale de 4.600 EUR (persoane singure) sau 9.200 EUR (cupluri supuse impozitării comune). Dacă contribuabilul își distribuie retragerile pe mai mulți ani, el va putea, prin urmare, să beneficieze în fiecare an de reducerea de 4.600 EUR sau 9.200 EUR.
În cazul unei opțiuni pentru reținerea la sursă forfetară, produsele sunt impozitate la următoarele rate forfetare:
- 35% atunci când durata contractului este mai mică de 4 ani;
- 15% atunci când această durată este mai mare sau egală cu 4 ani;
- 7,5% dacă durata este egală sau mai mare de 8 ani.
De la impozitul pe 2017, indemnizația anuală de 4.600 EUR sau 9.200 EUR ia forma unui credit fiscal. Acest credit fiscal se deduce din impozitul pe venit datorat în anul următor și în cazul unui surplus rambursabil.
Exemplu
Sau un singur contribuabil care primește, în 2018, produse atașate la un contract încheiat în 2006 pentru care nu s-a efectuat nicio plată din 27 septembrie 2017 Suma venitului primit: 15.000 EUR Opțiune pentru impozitul reținut la sursă (contract deținut din 27 septembrie 2017 ) peste 8 ani): 15.000 EUR × 7,5% = 1.125 EUR Credit fiscal: 4.600 EUR × 7,5% = 345 EUR, datorat impozitului datorat în 2019 pentru toate veniturile din 2018.
Cazul contractelor semnate între 1 ianuarie 1983 și 26 septembrie 1997
Veniturile din aceste contracte, presupuse a fi contractate de mai bine de opt ani, pot fi împărțite în trei grupe: