Persoane fizice, cum să vă stabiliți rezidența fiscală De Nathalie Aflalo, avocat și Edouard
Determinarea reședinței unui contribuabil este o condiție esențială pentru stabilirea situației sale fiscale.
Acest lucru permite într-adevăr persoanelor fizice să cunoască măsura obligațiilor lor fiscale.
Mai întâi este necesar să reamintim distincțiile dintre reședință, domiciliu și naționalitate.
Din punct de vedere pur fiscal, determinarea domiciliului unei persoane poate fi dificilă. Într-adevăr, o persoană poate deține foarte bine mai multe case în diferite țări sau poate plăti diverse impozite în diferite state.
Cu toate acestea, noțiunea de domiciliere fiscală este de o importanță capitală, deoarece aceasta condiționează regimul fiscal de care depinde contribuabilul.
Această noțiune de domiciliu este definită de fiecare stat. Cu toate acestea, această noțiune nu este neapărat omogenă de la o țară la alta. De aceea, pentru a împiedica domiciliul unei persoane în două țări diferite, convențiile internaționale pot deroga de la definiția adoptată la nivel național.
În ceea ce privește conceptul de reședință fiscală, aceasta nu diferă în realitate de conceptul de reședință fiscală.
Vorbim despre domiciliul fiscal într-o țară sau despre reședința fiscală pe plan internațional, dar aceste două concepte acoperă același lucru.
În ceea ce privește conceptul de naționalitate, acest lucru are un impact redus. O persoană de naționalitate străină poate avea domiciliul fiscal în Franța și invers.
Criteriul naționalității este rar utilizat pentru a determina rezidența fiscală, așa cum vom vedea mai jos.
Astfel, trebuie înțeles că domiciliul fiscal al unui contribuabil este independent de conceptele de domiciliu „civil” sau „obișnuit” al acestuia, precum și de naționalitatea sa.
Această independență a domiciliului fiscal față de conceptele obișnuite și derivată din bunul simț trebuie subliniată pentru a evita orice confuzie.
I. Normele de stabilire a domiciliului fiscal stabilite la articolul 4B din CGI.
Acest articol stabilește 4 criterii alternative care trebuie examinate succesiv pentru a determina dacă domiciliul fiscal al contribuabilului este situat în Franța. Este suficient ca unul dintre ele să fie finalizat pentru ca contribuabilul să fie considerat ca rezident fiscal francez în conformitate cu dispozițiile fiscale franceze în vigoare.
1. Se consideră că își au domiciliul fiscal în Franța în sensul articolului 4 A:
la. Oamenii care își au casa sau locul principal de ședere în Franța;
b. Cei care exercită o activitate profesională în Franța, salariați sau nu, cu excepția cazului în care pot justifica faptul că această activitate se desfășoară acolo în mod accesoriu;
vs. Cei care au în Franța centrul intereselor lor economice.
2. Funcționarii de stat care își exercită funcțiile sau sunt responsabili de misiuni într-o țară străină și care nu sunt supuși în țara respectivă la un impozit personal pe toate atribuțiile lor sunt, de asemenea, considerați că își au domiciliul fiscal în Franța.
Prin urmare, articolul 4B grupează 4 criterii alternative care pot fi clasificate în 3 categorii. Criterii personale (A), criterii profesionale (B) și criterii economice (C). La aceste 3 categorii principale este posibil să adăugați una a 4-a care este cea a cazurilor speciale (D)
A - Criterii personale
1. Se consideră că își au domiciliul fiscal în Franța în sensul articolului 4 A:
la. Oamenii care își au casa în Franța.
Potrivit autorităților fiscale, gospodăria unei persoane fizice corespunde locului de reședință obișnuit, cu caracter permanent.
Concret, judecătorii examinează existența a 2 elemente: centrul intereselor familiei și locul în care locuiește în mod normal contribuabilul (a se vedea CE 3 noiembrie 1995 nr. 126513). Satisfacerea primului criteriu duce în general la satisfacerea celui de-al doilea, chiar dacă acest lucru nu este automat.
Ex: lucrați în străinătate, dar soția și copiii dvs. locuiesc în Franța, deci sunteți rezident francez la taxe.
2- Locul principal de ședere
. sau locul șederii lor principale
Acest criteriu se aplică în general persoanelor singure care își duc reședința cu ele.
Aceasta este cunoscută în mod obișnuit ca „regula de 183 de zile”.
Acesta este locul în care persoana fizică a rămas cel mai mult timp.
Este suficient ca o persoană să fi stat în Franța mai mult de 183 de zile în același an pentru a fi considerat că își are locul de ședere în Franța.
Notă interesantă: sunteți un rezident francez care a stat mai puțin de 183 de zile în Franța, dacă durata șederii în Franța este mai mare decât cea a șederilor în străinătate.
Dacă niciunul dintre criteriile personale nu a făcut posibilă stabilirea domiciliului fiscal al contribuabilului, atunci trebuie examinate criteriile profesionale.
B- Criterii profesionale
Se consideră că următoarele au domiciliul fiscal în Franța în sensul articolului 4 A:
b. Acei (oameni) care exercită o activitate profesională în Franța, fie că sunt salariați sau nu, cu excepția cazului în care pot justifica că această activitate este exercitată acolo în mod accesoriu;
Astfel, pentru angajați, domiciliul lor fiscal depinde de locul în care își exercită efectiv și regulat activitatea profesională.