TCA - Impozit pe anumite cheltuieli publicitare
A. Tranzacții impozabile
Cheltuielile care trebuie luate în considerare înseamnă toate cheltuielile care contribuie la realizare (cheltuieli legate de proiectarea campaniei și de cercetarea argumentării, realizarea sau nu a modelelor finalizate, lucrarea de compoziție și de tipărire etc.) și distribuirea (expediere, poștale etc.) a reclamelor tipărite și publicarea de reclame și inserții,
- dacă acestea sunt efectuate de către agentul de publicitate cu resurse proprii de operare (cheltuieli interne precum achiziționarea hârtiei, software etc.) sau dacă acesta din urmă folosește unul sau mai mulți furnizori externi de servicii (agenții, imprimante etc.) editori, routere, etc.);
- și oricare ar fi metoda de facturare, globală sau separată.
Companiile care participă la producția sau distribuția de publicitate tipărită în numele agenților de publicitate sau care publică ziare gratuite sunt supuse doar taxei din contul cheltuielilor publicitare suportate pentru promovarea propriei activități.
1. Publicitate tipărită
Prin publicitate tipărită se înțelege materialele tipărite (prospect, broșură, catalog, scrisoare etc.) destinate promovării imaginii, produselor sau serviciilor agentului de publicitate (companie, asociație etc.) și destinate livrării în cutii poștale, manual sau de către serviciul poștal sau prin punerea lor la dispoziția publicului în mod liber (ghișee, afișaje etc.).
Acestea sunt toate materiale tipărite publicitare adresate, adică trimise pe nume sau nu adresate (cf. II-B-2 § 130 pentru operațiuni de vânzare prin poștă sau de vânzare la distanță), destinate persoanelor fizice sau profesioniștilor.
Pe de altă parte, nu sunt considerate materiale publicitare:
- articole care poartă o inscripție publicitară (îmbrăcăminte, mostre etc.);
- publicații de presă și inserții publicitare inserate în acestea;
- cărți, programe de spectacole și cataloage care fac obiectul unei vânzări reale, chiar dacă aceste cataloage sunt rambursate la prima achiziție;
- următoarele tipărite care pot include incidental un mesaj promoțional, dar care au o funcție specifică:
Desigur, materialele tipărite publicitare atașate, acolo unde este cazul, la aceste articole și materiale tipărite sunt supuse taxei.
2. Reclame și inserții în ziare puse la dispoziția publicului gratuit
Acestea sunt cheltuieli suportate pentru reclame și inserții (achiziționarea de spații publicitare) destinate promovării imaginii, produselor sau serviciilor agentului de publicitate realizate în ziare gratuite (ziare, ziare de asociație, buletine municipale etc.).
Un ziar gratuit este o publicație pe hârtie care nu deține un număr de înregistrare în registrele Comisiei mixte pentru publicații și agenții de presă (CPPAP) și care este distribuită gratuit cititorilor săi pentru mai mult de 50% din tirajul său, chiar dacă poartă mențiunea unui preț sau face obiectul unei achiziții colective intermediare.
Reclamele și inserțiile cu caracter exclusiv informativ, cum ar fi ofertele de locuri de muncă, nu sunt supuse taxei.
B. Persoane impozabile
Taxa este datorată de orice persoană supusă TVA a cărei cifră de afaceri pentru anul calendaristic precedent este mai mare de 763.000 euro fără TVA și care a suportat anumite cheltuieli de publicitate în același an.
Notă: Evaluarea pragului de 763.000 € sub care impozitul nu este datorat trebuie făcută la nivelul persoanei care este obligată să răspundă pentru acest impozit.
Persoanele fizice sau juridice sunt responsabile pentru impozitare:
1 ° Sub rezerva TVA.
Nu contează dacă acești oameni:
- sunt supuse TVA-ului automat sau opțional;
- nu efectuează exclusiv tranzacții care se încadrează în domeniul TVA (persoane impozabile parțiale);
- sunt scutiți de TVA pentru întreaga sau parțială activitate.
2 ° A cărui cifră de afaceri pentru anul calendaristic precedent este mai mare de 763.000 euro fără TVA.
Cifra de afaceri relevantă pentru evaluarea acestui prag include toate tranzacțiile care sunt utilizate pentru a evalua limitele cifrei de afaceri anuale, făcând posibilă determinarea regimului de impozitare pe TVA aplicabil prin aplicarea legii întreprinderilor (regim simplificat, regim real normal). Toate tranzacțiile efectuate trebuie luate în considerare, indiferent de regimul lor de TVA (excluderea din domeniul de aplicare, scutirea sau impozitarea).
Astfel, numai persoanele care nu fac obiectul TVA, adică cele ale căror tranzacții sunt plasate în afara domeniului TVA sau persoanele care fac obiectul TVA a căror cifră de afaceri pentru calendarul precedent este mai mică sau egală cu 763.000 de euro fără TVA nu sunt pasive de impozitare.
3 ° Cine suportă anumite cheltuieli publicitare.
Sub rezerva detaliilor furnizate mai jos, răspund persoanele care încearcă să-și promoveze imaginea, produsele sau serviciile („agenții de publicitate”) prin efectuarea cheltuielilor publicitare definite în I-A .
Astfel, un distribuitor este răspunzător de impozitul la rata cheltuielilor efectuate pentru promovarea produselor pe care le vinde, indiferent dacă aceste cheltuieli sunt transferate sau nu, în totalitate sau parțial, către furnizorii săi.
Organismele care reprezintă un sector de activitate sau de interes economic sau social sunt responsabile pentru impozitul pe seama operațiunilor de promovare colectivă pe care le desfășoară (centre tehnice, profesii agricole, finanțate prin contribuții sau taxe parafiscale etc.).
Atunci când o organizație realizează sau a efectuat cheltuieli publicitare în numele uneia sau mai multor alte organizații (de exemplu: GIE în numele tuturor membrilor săi, francizatori pentru francizații săi, companie aparținând unui grup pentru o altă companie din grup, cooperativă pentru membrii săi, agenție de publicitate pentru agenții de publicitate etc.), trebuie să se distingă două situații:
- sau organizația are serviciile prestate de alte companii (de exemplu, o tipografie) și are organizațiile beneficiare plătite pentru aceste servicii pe baza facturilor de la furnizorii de servicii. Acest organism este apoi un intermediar. În acest caz, organizațiile beneficiare sunt răspunzătoare pentru taxa la rata cheltuielilor publicitare în cauză.