Tratamentul fiscal al călătoriilor de afaceri de către antreprenori acasă și în străinătate

Ce cheltuieli sunt deductibile ca cheltuieli de afaceri

Următoarele cheltuieli sunt deductibile ca cheltuieli de afaceri pentru călătorii de afaceri:

1. Cheltuieli de călătorie

Dreptul de a solicita costurile de călătorie sau indemnizația de kilometraj este independent de dreptul la diurne; Chiar dacă o altă concentrare a activității este justificată (a se vedea mai jos), costurile de călătorie sau indemnizațiile de kilometraj pot fi deduse din impozit în cazul în care compania o determină.

Costurile de călătorie sunt, pe de o parte, cheltuieli pentru mijloacele de transport precum trenuri, autobuze, taxiuri, metrou, aeronave și, pe de altă parte, cheltuieli pentru un autovehicul în legătură cu activitățile operaționale. Trebuie făcută o distincție dacă un autovehicul urmează să fie alocat activelor comerciale sau private. Dacă mai mult de 50% din acesta este utilizat în mod continuu în scopuri comerciale, este vorba de active comerciale, altfel active private.

Pentru un autovehicul aflat în active comerciale, toate costurile aferente vehiculului (amortizare, combustibil, asigurare, întreținere etc.) pot fi solicitate drept cheltuieli comerciale dacă sunt dovedite prin chitanțe. Dacă un astfel de autovehicul este utilizat și pentru călătorii private, o cotă privată trebuie eliminată. Cel mai bine este să demonstrați acest lucru cu un jurnal de bord. O alocație de kilometraj este permisă numai pentru vehiculele private (adică utilizarea operațională mai mică de 50%; pentru detalii, consultați și broșura noastră: Utilizarea operațională a mașinilor, vagoanelor și camioanelor)

2. Indemnizațiile de kilometraj

Dacă autovehiculul nu se află în active comerciale (adică utilizarea operațională mai mică de 50%), costurile dovedite proporțional pot fi utilizate ca cheltuieli comerciale sau solicitați alocația de kilometraj pentru călătoriile legate de afaceri. Trebuie remarcat faptul că alocația maximă de kilometraj este de 30.000 km.

Taxă pentru transportul operațional necesar per persoană și km

(de la 1.1.2011: într-o mașină sau un break)

Jurnal de bord: Condiția prealabilă pentru a solicita indemnizația de kilometraj este păstrarea unui jurnal de bord. Acesta conține următoarele informații pentru fiecare călătorie operațională: data, kilometrajul la începutul și sfârșitul călătoriei, numărul de kilometri, ruta și scopul exact. Dovezile pot fi furnizate și prin intermediul conturilor de cheltuieli de călătorie întocmite cu precizie sau a rapoartelor de călătorie.

3. Banii zilnici interni

Cheltuielile suplimentare pentru mese (diurne) pot fi deduse pentru călătorii exclusiv de afaceri, cu maximum 26,4 EUR pe zi (timp de 24 de ore). Dintr-o durată de călătorie mai mare de 3 ore, 1/12 din 26,4 EUR (= 2,2 EUR) poate fi solicitată pentru fiecare parte a orei de călătorie. Costurile mai mari nu sunt recunoscute, chiar dacă sunt dovedite.

exemplu

Începerea unei călătorii de afaceri în prima zi la 7:00 a.m. Sfârșitul călătoriei în a doua zi la 14:30 costurile pentru nopțile de cazare, inclusiv micul dejun, vor fi dovedite cu € 55, - (inclusiv 10% TVA) pe factura hotelului.

Deși, conform jurisprudenței consacrate, nu se datorează nicio indemnizație zilnică pentru o călătorie care nu implică o noapte, autoritățile fiscale recunosc, de asemenea, indemnizațiile zilnice pentru călătoriile de o zi în orientările lor.

dovada

Înregistrările exacte ale zilei călătoriei, ora plecării și a returului, precum și destinația, locul și scopul călătoriei trebuie păstrate ca dovadă pentru biroul fiscal. În cele mai multe cazuri este util să faceți aceste înregistrări în jurnalul de bord.

Când este disponibilă o călătorie operațională?

Dacă, din motive operaționale, un antreprenor se află la cel puțin 25 km de centrul activității sale (sediul permanent) și
călătoria durează mai mult de trei ore și
atâta timp cât nu se stabilește o altă concentrare a activității.

La calcularea distanței, trebuie luată cea mai scurtă distanță rezonabilă (= cea mai mică distanță de kilometru rutier) și nu în conformitate cu linia dreaptă.

anunțul 3: Când se înființează un alt centru de activitate?

Dacă șederea într-un singur loc depășește o scurtă fază inițială, acest loc devine centrul activității. Din acest moment, se presupune că nu vor mai exista mese suplimentare. Acest lucru se aplică și în cazul în care șederea este în scopuri de instruire.

După încheierea următoarelor faze inițiale, banii peste noapte nu mai sunt posibili:

Contribuabilul devine recurent în mod regulat la un loc de muncă, cel puțin o dată pe săptămână (de exemplu, în fiecare luni) și se depășește faza inițială de 5 zile. Dacă nu există activitate la acest centru al activității în decurs de 6 luni calendaristice, calculul „fazei inițiale” de 5 zile trebuie reluat.

Contribuabilul își asumă o muncă recurentă, dar nu obișnuită într-o locație (de exemplu, prima săptămână marți, a 3-a săptămână luni, a 6-a săptămână miercuri) și depășește o fază inițială de 15 zile în anul calendaristic. Faza inițială de 15 zile este disponibilă pe an calendaristic.

Dacă activitatea contribuabilului se extinde la două sau mai multe centre de activitate, șederea în aceste locații nu este o călătorie, astfel încât cheltuielile suplimentare cu masa nu pot fi luate în considerare. Indemnizațiile zilnice sunt disponibile numai pentru faza inițială de 5 sau 15 zile.

Centrul de activitate într-o zonă operațională (zona țintă)

Un focus de activitate nu poate fi doar un singur loc (municipalitate politică), ci și o zonă de activitate care cuprinde mai multe locuri. Oamenii care călătoresc în mod regulat într-o zonă stabilesc, prin urmare, un focus de activitate în această zonă operațională (zona țintă). Acest lucru se va aplica în special măturătorilor de coș, reprezentanților zonei sau lucrătorilor de pe teren.

Nu este relevant dacă locuința contribuabilului se află în interiorul sau în afara zonei de activitate. O zonă de funcționare se poate extinde la un district politic și districte limitrofe acestui district.

Exemplu:
Un reprezentant independent călătorește constant în districtele Baden, Bruck a.d.L., Mödling și Wiener Neustadt. Există o zonă țintă uniformă.

Atunci când călătoriți în afara zonei de desfășurare, se aplică dispozițiile privind un alt centru de activitate la un loc de desfășurare.

Exemplu:
Reprezentantul zonei menționat mai sus pentru districtele Baden, Bruck a.d.L., Mödling și Wiener Neustadt vizitează clienții din Viena și St. Pölten, de la caz la caz. Viena și St. Pölten nu fac parte din zona operațională. Prin urmare, aceste călătorii trebuie evaluate separat în conformitate cu principiile generale.

Dacă activitatea de deplasare constantă se extinde pe o zonă mai mare (de exemplu, tot Tirolul), nu există o zonă uniformă de aplicare. În acest caz pot exista mai multe zone țintă.

4. Indemnizațiile zilnice în străinătate

Pentru călătoriile în străinătate, în loc de suma de 26,4 EUR pe zi - indiferent de suma veniturilor - rata maximă prevăzută în reglementările privind taxele de călătorie pentru angajații federali din țara respectivă trebuie utilizată pentru cheltuielile suplimentare de masă, a se vedea tarifele costurilor de călătorie străine.

Alicotare

Ca și în cazul călătoriilor interne, alocația zilnică completă este disponibilă pentru mai mult de 11 până la 24 de ore. Ca și în cazul călătoriilor interne, indemnizațiile zilnice pentru călătoriile în străinătate trebuie să fie alicotate. Dacă șederea în străinătate durează mai mult de trei ore într-o călătorie de afaceri, o doisprezecea poate fi numărată pentru fiecare oră începută. Alocația zilnică completă este disponibilă pentru mai mult de 11 până la 24 de ore.

5. Călătoriți în străinătate cu o parte internă

Pentru întrebarea dacă, pe lângă tarifele internaționale de călătorie, se utilizează și tarife proporționale de călătorie internă, se poate presupune o călătorie uniformă. De la punctul de trecere a frontierei (în cazul zborurilor transfrontaliere de la plecare sau până la sosirea în Germania), se aplică tarifele pentru țara respectivă. Zilele sau doisprezecimile compensate cu tarifele de călătorie în străinătate trebuie deduse din timpul total de călătorie exprimat în zile sau douăsprezecimi. Alocația internă zilnică se datorează pentru timpul de călătorie rămas.

Acest lucru se aplică și în cazul în care „partea internă”, privită izolat, nu depășește 3 ore. Dacă „cota străină” nu depășește 3 ore, atunci există un total de călătorie internă dacă călătoria durează mai mult de 3 ore. În orice caz, o călătorie internă uniformă este oferită pentru simplul „trafic pe coridor” cu trenul (de exemplu Salzburg-Rosenheim-Kufstein) sau cu mașina („mic” sau „colț mare german”).

Călătoria Viena-Frankfurt-Viena are loc cu mașina sau cu trenul. Începeți la 7 dimineața, trecerea frontierei la Passau la 11:15, trecerea frontierei în călătoria de întoarcere 15:00 a doua zi, sfârșitul călătoriei la 19:10 a doua zi.

Călătoria durează 36 de ore și 10 minute. După rotunjire, două tarife zilnice (24/12) sunt datorate pentru 37 de ore de călătorie. Cota străină (11:15 la 15:00 a doua zi, adică pentru o perioadă de aproximativ 28 de ore) este 16/12, cu tariful pentru Germania. O indemnizație zilnică internă pentru 8/12 este datorată pentru restul timpului de călătorie.

Noua concentrare a activității

Când călătoriți în străinătate, declarațiile care se concentrează asupra activității se aplică în mod analog.

Dacă un accent al activității este stabilit în străinătate ca parte a activității în străinătate, datorită diferenței de putere de cumpărare, dar chiar și fără prezența unei „călătorii” pot exista cheltuieli suplimentare pentru mâncare și băutură dacă cheltuielile pentru mâncare în străinătate sunt semnificativ mai mari decât costul alimentelor interne datorită nivelului mai ridicat al costurilor de trai. minciună.

În orice caz, o astfel de diferență semnificativă există dacă rata zilnică în străinătate depășește rata internă zilnică, care este majorată la jumătate (adică în prezent 39,6 EUR). Suma în exces poate fi luată în considerare pentru perioada de după a 5-a sau a 15-a zi lucrătoare într-o anumită locație ca diferență în cheltuielile suplimentare cu masa (așa-numitele cheltuieli de diferență) (vezi diferența de cheltuieli conform tabelului tarifelor internaționale ale costurilor de călătorie).

Exemplu:
Un comerciant Linz petrece 10 zile în SUA continuu (în afaceri). Pentru primele 5 zile, rata totală străină de 52,3 € pe zi, pentru următoarele 5 zile, numai diferența de 12,7 € (52,3 € minus 39,6 €) pe zi trebuie recunoscută drept cheltuieli de afaceri.

6. Călătorie mixtă aranjată

Cheltuielile de călătorie nu sunt deductibile, deoarece cheltuielile de afaceri pentru călătoriile în care nu este posibilă separarea într-o parte privată și o parte de afaceri. Cu toate acestea, dacă această separare este evidentă, cheltuielile suplimentare pentru hrană și cazare pot fi deduse ca cheltuieli de afaceri în ceea ce privește segmentul operațional de călătorie. În acest caz, costurile călătoriei de ieșire și de întoarcere pot fi, de asemenea, împărțite.

7. Înnoptări în Germania

Condiția prealabilă este prezența unei nopți reale asociate cu cheltuielile. Pentru călătoriile interne sunt fără dovezi costul real 15 € pe noapte deductibilă. Cheltuielile peste noapte care trebuie luate în considerare includ atât costul nopții, cât și costul micului dejun. În cazul în care costurile sejurului peste noapte (inclusiv micul dejun) sunt dovedite prin intermediul unei chitanțe, se pot stabili cheltuielile efective.

Costurile de cazare pot fi, de asemenea, cheltuieli de afaceri în afara unei călătorii (a se vedea definiția de mai sus), dar numai în suma reală și nu cu tariful forfetar. În acest caz, costurile micului dejun nu pot fi solicitate.

8. Cheltuieli peste noapte în străinătate

Pentru călătoriile în străinătate, rata maximă respectivă pentru angajații federali pe noapte este deductibilă fără dovada primirii. Costuri mai mari (pentru nopțile de noapte inclusiv micul dejun) pot fi solicitate în suma dovedită de factură.

9. Prânz de afaceri în timpul unei călătorii

Jumătate din cheltuielile pentru așa-numitele mese de afaceri cu un caracter publicitar exclusiv sau de departe predominant sunt deductibile (vezi broșura Cheltuieli de afaceri pentru determinarea profiturilor). Dacă sunt solicitate cheltuieli pentru o masă de afaceri ca parte a unei călătorii de afaceri, dietele zilnice care trebuie luate în considerare trebuie reduse cu 13,2 EUR pe masă (prânz sau cină) pentru călătoriile interne.

Când călătoriți în străinătate, în conformitate cu reglementările privind taxele de călătorie ale angajaților federali, nu există o reducere la un prânz de afaceri pe zi, cu două cine de afaceri doar 1/3 din tariful maxim respectiv se datorează.

Dacă, din cauza duratei scurte a călătoriei, nu se datorează sau doar o sumă mai mică pentru cheltuielile suplimentare cu masa, reducerea se limitează la această sumă. Nu trebuie făcută o „adăugare”.

10. Impozitul pe vânzări (deducerea impozitului pe intrare) pentru călătoriile interne și internaționale

Are un antreprenor într-o călătorie de afaceri pe plan intern aplicând ratele forfetare zilnice ale costului, el poate deduce impozitul pe vânzări de 10% pe care îl conține și îl poate deduce ca impozit pe intrare.

Chiar dacă sunt solicitate costurile forfetare de cazare peste noapte de 15,00 EUR, taxa de vânzare de 10% de 1,36 EUR conținută în acesta poate fi dedusă ca impozit la intrare (situație legală după 31 octombrie 2018).

De la 1 mai 2016 până la 31 octombrie 2018, costul forfetarului peste noapte costă 15 EUR, într-un raport de 80% : 20% se împart între cazare și micul dejun, iar taxa de vânzare inclusă (13% pentru cazare, 10% pentru micul dejun) se deduce ca taxă de intrare:

15 € x 0,80 = 12 €,-	1,38 €
15 € x 0,20 = 3 €,-	0,27 €
1,65 €

Dacă se scad costurile efective în locul indemnizației forfetare de cazare peste noapte, se poate solicita impozitul pe intrare de la acestea. Pentru aceasta, însă, trebuie să fie disponibilă o factură care să respecte cerințele formale din Legea TVA.

Spre deosebire de cheltuielile de călătorie internă, nu există nicio deducere a impozitului pe intrare în Austria pentru tarifele dietelor în străinătate.