Tratamentul impozitului pe salarii pentru călătoriile de afaceri

Informații și calcule

Conceptul de călătorie de afaceri

O călătorie de afaceri (în sensul legii impozitului pe venit) există dacă

un angajat își părăsește locul de muncă (birou, unitate de producție, fabrică, depozit etc.) pentru a efectua lucrări în numele angajatorului (Prima infracțiune) sau

dacă angajatul lucrează atât de departe de locul său de reședință permanent (reședința familiei) încât nu se poate aștepta o revenire zilnică (A doua infracțiune). În orice caz, returul este nerezonabil la o distanță de 120 km.

Notă:
În cazul în care o reglementare salarială (de exemplu, convenție colectivă) conține o reglementare specială a termenului călătorie de afaceri, se va aplica acest regulament.

Detalii despre călătoria de afaceri (fapte)

Călătorie de afaceri conform primei infracțiuni

Alocațiile zilnice pot fi acordate fără impozite datorită cheltuielilor suplimentare cu masa, atâta timp cât nu se stabilește o altă concentrare a activității.

Apare un nou centru de activitate

în cazul muncii continue și recurente în mod regulat (cel puțin o dată pe săptămână) la același loc de muncă după primele 5 zile
în cazul activităților recurente neregulate în aceeași locație după primele 15 zile (pe an calendaristic)

Indemnizațiile zilnice plătite începând cu a 6-a sau a 16-a zi sunt impozabile.

Călătorie de afaceri conform celei de-a doua infracțiuni (la mai mult de 120 km de locul de muncă)

Alocațiile zilnice pot fi acordate fără impozite pentru o perioadă de 6 luni în același loc. Indemnizațiile zilnice și peste noapte plătite începând cu luna a 7-a sunt impozabile. Dacă vă schimbați locul de muncă (adică într-o altă municipalitate politică), începe o nouă perioadă de 6 luni.

Călătorie de afaceri conform unui regulament de creare a salariilor

În cazul în care angajatorul este obligat să plătească diurne din cauza unei reglementări salariale, acestea pot fi plătite fără impozite pentru o perioadă nelimitată de timp pentru următoarele activități:

Munca de teren (de exemplu, vizite ale clienților, servicii de patrulare, servicii în afara sediului companiei),

Activități de conducere (Servicii de livrare, plimbări cu taxiul, servicii programate, călătorii de transport în afara sediului companiei)

Șantier de construcții și activități de asamblare (în afara sediului companiei)

Muncă temporară

Pentru munca temporară într-o locație dintr-un alt municipiu politic
de exemplu. în cazul detașării în scopuri de instruire într-o locație de formare, în cazul locurilor de muncă săritoare sau a locurilor de muncă temporare într-o altă ramură a companiei, prin care în aceste cazuri există în mod natural un termen de scutire de impozite datorat activității temporare. Acest termen este de 183 de zile. Indemnizațiile zilnice de până la 183 de zile în această locație rămân scutite de impozite; dincolo de acestea, sunt impozabile. Dacă angajatul nu rămâne în acest municipiu politic mai mult de șase luni, perioada începe din nou.

Dacă un regulament de structurare a salariilor prevede indemnizații zilnice, acestea sunt nelimitate în timp (în cazul „utilizării temporare la o locație dintr-un alt municipiu politic, maximum 183 de zile), chiar dacă este stabilit un alt centru de activitate, fără taxe. Indemnizațiile zilnice sunt scutite de impozite numai în suma la care are dreptul angajatul în baza reglementării salariale, dar nu mai mult de 26,40 EUR.

O reglementare a salariilor este înțeleasă în special

reglementări legale
Reglementări privind serviciile sau salariile
Contract colectiv sau
anumite contracte de lucrări legale

Tratamentul impozitului pe venit al călătoriilor de afaceri interne

Banii peste noapte

Sumele plătite unui angajat ca indemnizații zilnice cu ocazia unei călătorii de afaceri sunt scutite de impozitul pe venit până la o anumită sumă. Se poate lăsa fără taxe maximum 26,40 EUR pe zi sau 2,20 EUR pe oră pentru o călătorie de afaceri mai mică de 12 ore, dar mai mare de 3 ore.

Alocația zilnică se datorează, în general, conform regulii de 24 de ore. Această metodă de calcul este relevantă numai în scopuri fiscale dacă o prevedere din dreptul muncii prevede calcularea în funcție de zilele calendaristice sau dacă angajatorul facturează în funcție de zilele calendaristice în absența unei dispoziții din dreptul muncii.

Durata călătoriei Diurna zilnică proporțională

-	3 până la 4 ore	8,80 €
5/12	5 până la 6 ore	13,20 EUR
7/12	7-8 ore	8/12	8-9 ore	19,80 €
10/12	10-11 ore	24,20 €
26,40 €

Dacă angajatorul plătește pentru un prânz de lucru în scopuri publicitare, diurna trebuie redusă cu 13,20 EUR în scopuri fiscale. Indemnizațiile zilnice fără taxe nu mai sunt datorate dacă aveți două prânzuri de lucru plătite sau mai mult pe zi.

Trebuie întotdeauna făcută o distincție:

Câtă indemnizație zilnică are dreptul la angajat în conformitate cu legislația muncii, de ex. conform acordului colectiv, de asemenea?
Cât din el este scutit de impozite și cât din acesta este impozabil?

Alocații de cazare

Alocația pentru o noapte poate fi lăsată scutită de impozite numai dacă rămâneți efectiv peste noapte. În principiu, trebuie furnizate dovezi ale nopții. Cu toate acestea, dacă distanța dintre locul de muncă și locul de reședință este de cel puțin 120 km, angajatorul nu trebuie să verifice dacă angajatul a rămas efectiv la locul de muncă.

Indemnizația peste noapte fără taxe este

fără dovada cuantumului costurilor de cazare peste noapte: 15,00 EUR (tarif forfetar pentru cheltuielile de noapte inclusiv micul dejun)

dacă costurile de cazare și de mic dejun sunt dovedite printr-o chitanță, acestea pot fi rambursate integral de către angajator.

În cazul unei călătorii de afaceri la un loc de muncă în care angajatul lucrează atât de departe de locul său de reședință permanent (reședința familiei) încât nu se poate aștepta să se întoarcă în fiecare zi (de obicei de la o distanță de 120 km), autoritățile fiscale presupun că locul de muncă (locul de desfășurare) devine centrul activității după o perioadă de șase luni. Prin urmare, indemnizațiile forfetare plătite peste noapte plătite începând cu luna a șaptea sunt impozabile. Pe de altă parte, costurile de cazare (inclusiv micul dejun) care sunt dovedite și efectiv plătite pot fi rambursate fără taxe pe o perioadă nelimitată de timp.

Înnoptările puse la dispoziție gratuit exclud tratamentul fără taxe de către angajator. În cazul în care înnoptarea este posibilă numai într-un vehicul (camion, autobuz), indemnizația forfetară pentru nopți rămâne scutită de impozite în ceea ce privește cheltuielile suplimentare asociate unei nopți (de ex. Pentru duș și mic dejun) dacă înnoptarea este efectiv.

Tratarea impozitului pe salarii pentru călătorii de afaceri în străinătate

Banii peste noapte

Pentru indemnizațiile zilnice în străinătate, fiecare țară are propriile rate maxime scutite de impozite (vezi pagina de informații pentru ratele cheltuielilor de călătorie internaționale).

Începând cu 1 ianuarie 2008, calculul tarifelor zilnice fără impozite pentru călătoriile în străinătate a fost efectuat în același mod ca și pentru călătoriile de afaceri interne: de la trei ore, o doisprezecime a ratei străine respective este datorată pentru fiecare oră sau o parte din aceasta.

Pentru călătoriile de afaceri în străinătate, nu există o reducere a tarifelor zilnice pentru un prânz de afaceri plătit pe zi. Dacă se plătesc două mese într-o zi, există o reducere de 2/3, astfel încât doar 1/3 este scutită de impozite.

Alocații de cazare

Rambursările pentru nopțile de noapte și micul dejun trebuie luate în considerare scutite de impozite, într-o măsură mai mare dovedită. Alternativ, este de asemenea posibil să utilizați oficialul

Tarifele de călătorie în străinătate pentru sejurul peste noapte trebuie luate în calcul fără taxe (vezi pagina de informații pentru tarifele de călătorie în străinătate).

Tratamentul fiscal al cheltuielilor de călătorie fără taxe

În măsura în care indemnizațiile zilnice și peste noapte trebuie tratate scutite de impozitul pe salariu, acestea sunt, de asemenea, scutite de asigurările sociale, contribuția angajatorului la fondul de egalizare a familiei (DB), suprataxa la DB și impozitul local.

Deducerea impozitului pentru cheltuielile de călătorie

O deducere a impozitului pe intrare este posibilă atâta timp cât înlocuirile pot fi plătite angajatului fără impozit pe venit. Prezentul regulament se aplică și termenilor de călătorie de afaceri, care sunt definiți într-un contract colectiv.

cerințe pentru deducerea impozitului pe intrare sunt deci:

Rambursarea cheltuielilor de călătorie către angajat
Scutirea de impozit pe salariu pentru cheltuielile de călătorie
Prezența unei călătorii de afaceri (= ieșirea din incinta fabricii), prin care se utilizează definiția călătoriei de afaceri a Legii impozitului pe venit sau a convenției colective corespunzătoare
Călătoria trebuie efectuată în Germania
Trebuie emisă o chitanță (proprie) pentru călătorie (cu excepția cazului în care există înregistrări corespunzătoare în contabilitatea salarizării)

Indemnizațiile zilnice și peste noapte sunt sume brute din care urmează să se deducă impozitul deductibil.

Calculul impozitului pe intrări

Indemnizația de kilometraj pentru utilizarea unui vehicul privat

Atunci când se utilizează un vehicul privat, maximul alocației oficiale de kilometri de 0,42 EUR pe kilometru condus de companie, dar maximum 12 600 euro pe an, poate fi compensat fără taxe pentru o călătorie de afaceri. Aceasta acoperă toate costurile legate de utilizarea operațională a vehiculului. Condiția prealabilă pentru tratamentul fără taxe a indemnizației de kilometraj este păstrarea exactă continuă a unui jurnal de bord sau a altor dovezi echivalente (de exemplu, raportul cheltuielilor de călătorie).

Detalii despre indemnizația de kilometraj pot fi găsite pe pagina noastră de informații pentru indemnizația de călătorie și indemnizația de kilometraj.

Contact Camera de Comerț

Pentru Persoană de contact În Camera dvs. de comerț, vă rugăm să selectați statul federal de mai sus.