TVA - Regimuri d; Obligații de impozitare și raportare și contabilitate - Obligații și formalități
Articolul 204 ter A din anexa II la CGI permite contribuabililor deținătorilor de profituri industriale și comerciale care intră sub regimul fiscal simplificat să opteze pentru plata TVA în condițiile regimului normal efectiv, rămânând în același timp investiți în regimul fiscal simplificat pentru profituri.
Această opțiune este deschisă contribuabililor plasați automat sau opțional sub regimul fiscal simplificat.
Nu se aplică deținătorilor de venituri necomerciale sau venituri din proprietate impozabile pentru TVA în cadrul regimului fiscal simplificat, care se pot plasa sub un regim de declarație identic, optând pentru regimul efectiv normal de TVA.
A. Condiții pentru exercitarea opțiunii
1. Impozitare anuală în funcție de anul calendaristic
Opțiunea este notificată prin scrisoare recomandată cu confirmare de primire către departamentul de impozite corporative de care depind contribuabilii.
Intră în vigoare la 1 ianuarie a anului în care se exercită dacă este notificată înainte de termenul limită pentru depunerea declarației anuale 3517-S CA 12/CA12E sau la 1 ianuarie a anului următor dacă este notificată după această dată.
În cazul în care opțiunea este notificată înainte de termenul limită pentru depunerea declarației anuale 3517-S CA 12/CA12E, articolul 204 ter A din apendicele II la CGI prevede că societatea trebuie să depună luna următoare notificării opțiunii, o declarație sumară care va include toate tranzacțiile efectuate între 1 ianuarie și sfârșitul lunii în care opțiunea a fost notificată.
40
Exemplul 1: Compania își formulează opțiunea pentru regimul „mini-real” pe 15 martie N.
Opțiunea intră în vigoare de la 1 ianuarie, N. Compania trebuie să depună în aprilie N un model de declarație 3310-CA3 care acoperă perioada de la 1 ianuarie N până la 31 martie N.
Ulterior, compania trebuie să depună în fiecare lună o declarație de TVA 3310-CA3 referitoare la tranzacțiile efectuate în cursul lunii precedente.
În cazul în care opțiunea este formulată în aprilie, depozitul datorat pentru primul trimestru N, indiferent dacă a fost achitat sau nu, trebuie dedus din declarația 3310-CA 3 depusă pentru perioada 1 ianuarie N până la 30 aprilie N.
50
Exemplul 2: Opțiunea pentru „mini-real” este formulată pe 20 iunie N.
Nu intră în vigoare decât la 1 ianuarie, N + 1.
Compania trebuie să depună declarația anuală nr. 3517-S CA 12 referitoare la anul N cel târziu în a doua zi lucrătoare după 1 mai N + 1 (CGI, An. II, art.242 sexies) și nu poate depune declarații lunare de TVA numai declarația referitoare la luna ianuarie N + 1.
2. Impozitare anuală în funcție de anul contabil
Companiile impozitate conform exercițiului financiar au posibilitatea de a opta în aceleași condiții pentru regimul „mini-real”.
În acest context, articolul 242 septies F din anexa II la CGI le cere să depună o declarație de TVA pentru perioada cuprinsă între data de închidere a ultimului an contabil acoperit în totalitate de opțiunea lor și 31 decembrie a ultimului an fiscal simplificat.
Exemplu: Compania A, care și-a închis exercițiul financiar pe 30 septembrie, N-1, dorește să exercite o opțiune pentru regimul „mini-real” pe 15 martie, N.
Opțiunea intră în vigoare de la 1 ianuarie N. Compania va trebui să depună în aprilie N o declarație de TVA model 3310-CA 3 care acoperă perioada de la 1 ianuarie a anului N până la 31 martie N.
De asemenea, trebuie să depună, cel târziu în a doua zi lucrătoare după 1 mai a anului N, o declarație de TVA CA 12/CA 12E care să acopere perioada de la 1 octombrie, N-1 până la 31 decembrie, N-1.