Unde ar trebui să taxăm impozitul și uniunea vamală
Există patru tipuri de operații:
În funcție de natura tranzacției, se aplică reguli diferite pentru a determina locul impozitării.
Livrări de mărfuri
Locul de impozitare este determinat în funcție de locul de livrare a bunurilor. Depinde nu numai de natura bunurilor livrate, ci și de modul în care se face livrarea.
Livrarea mărfurilor este impus:
Achiziții intracomunitare de bunuri
Locul de impozitare este determinat de locul în care are loc achiziția intracomunitară de bunuri (adică în statul membru în care se află bunurile după ce au fost transportate de la un alt stat membru).
Bunurile achiziționate de o persoană impozabilă care acționează ca atare (o companie în calitatea sa de societate) sau de o persoană juridică neimpozabilă (de exemplu o autoritate publică) sunt supuse TVA-ului. Din motive de simplificare, bunurile achiziționate de o persoană impozabilă acoperită de regimul IMM-urilor sau de regimul forfetar pentru fermieri sau de o persoană juridică neimpozabilă nu sunt supuse TVA-ului dacă achizițiile anuale sunt sub pragul fixat de către statele membre pentru cifra de afaceri anuală (minim 10.000 EUR), deși este întotdeauna posibil să se opteze pentru impozitare.
Achiziția de bunuri este impozitată în statul membru care emite numărul de identificare TVA(Statul membru de identificare) sub care se face achiziția. În cazul în care mărfurile sunt transportate în alt stat membru (Statul membru de sosire), impozitul trebuie plătit acolo. Această plată va fi urmată de o ajustare a TVA-ului plătit în statul membru de înregistrare. Exemple ale acestor două situații:
- impozitare în Statul membru de identificare [Articolul 41 din Directiva TVA]
- Exemplul nr. 15: TVA franceză trebuie plătită pentru bunurile achiziționate într-un alt stat membru de o companie sub numărul său de identificare francez pentru a le utiliza în fabrica sa din Strasbourg.
- Exemplul nr.16: Atunci când o companie care achiziționează bunuri în Spania dă furnizorului său numărul de identificare TVA sub care este identificat în Slovacia, TVA trebuie plătită la achiziția din Slovacia.
- impozitare în Statul membru de sosire bunuri [Articolul 40 din Directiva TVA]
- Exemplul 17: Dacă bunurile achiziționate de o companie care folosește numărul său de identificare în TVA din Slovacia sunt de fapt trimise din Spania în Germania, TVA trebuie plătit la achiziția din Germania și orice impozit datorat în Slovacia (a se vedea exemplul nr. 16 de mai sus) să fie reduse în consecință.
Servicii
La 1 ianuarie 2010, de la reguli noi au fost introduse pentru a se asigura că TVA la servicii returnează mai mult în țara de consum [a se vedea Directiva 2008/8/CE adoptată de Consiliul de Miniștri și comunicatul de presă IP/08/208].
Pentru a asigura o aplicare mai uniformă, anumite aspecte ale acestor reguli au fost clarificate prin intermediul unui reglementări de aplicare care se aplică direct de la 1 iulie 2011: a se vedea Regulamentul de punere în aplicare nr. 282/2011 adoptat de Consiliu și comunicatul de presă al Consiliului pagina 13). La 18 decembrie 2012, Comisia a propus modificarea acestui regulament pentru a facilita impozitarea serviciilor electronice pentru întreprinderi începând cu 1 ianuarie 2015. A se vedea comunicatul de presă și propunerea .
Locul impozitării este determinat de locul unde este furnizat serviciul. Nu depinde doar de natura serviciului cu condiția dar și statutul de asigurat cine primește serviciul. Este necesar să se facă distincția întrepersoană impozabilă care acționează ca atare (o companie care acționează în calitatea sa de companie) și persoană fără răspundere (o persoană privată care este ultimul locatar).