Alimente; Băuturi 7% sau 19%; Drept gastro-fiscal; e complicat; Sfaturi hoteliere și gastro
Calculul corect al impozitului pe vânzări pune următoarele probleme pentru mulți restauratori:
Există o taxă de vânzare de 7% sau o taxă de vânzare de 19% pentru produsele alimentare și băuturile vândute? Restauratorii care fac greșeli aici trebuie să țină cont de plăți înapoi mari sau chiar de pierderea aprobării pentru compania lor în cazul unui audit fiscal.
„Legea fiscală germană este complicată”
- În gastronomie, acest lucru se aplică și impozitului pe vânzări. Aceasta este o taxă de trafic care trebuie plătită integral de către utilizatorul final al unui serviciu. Cu toate acestea, este responsabilitatea furnizorilor de produse și servicii să raporteze corect impozitul pe vânzări. Rata impozitului pe vânzări obișnuit în Germania este de 19%, dar o rată de impozitare redusă de 7% se aplică anumitor livrări. Deoarece alimentele sunt, de asemenea, acoperite de această reducere, restauratorii trebuie să se asigure că ID-ul lor de TVA rezistă auditurilor fiscale. Două studii de caz ilustrează ceea ce trebuie luat în considerare.
Studiu de caz A: Proprietarul restaurantului
După cariera sa de bucătar în diferite unități renumite, Jan B. a decis să-și deschidă propriul restaurant. În restaurantul său oferă mâncăruri regionale de lux. Meniul de băuturi din magazin este, de asemenea, impresionant. Pe lângă apă, băuturi răcoritoare, băuturi calde, bere și vinuri selectate, există și câteva băuturi mixte din lapte care sunt apreciate în special de oaspeții mai tineri.
La prima vedere, nu există întrebări cu privire la impozitul pe vânzări la restaurantul Jan's. Legiuitorul prevede că restaurantele trebuie să plătească taxa totală de 19% din impozitul pe vânzări către autoritățile fiscale. Factorul decisiv aici este caracterul de serviciu al ofertei, care este centrul unui restaurant. Din perspectiva autorităților fiscale, de exemplu, joacă un rol aici:
- Furnizarea infrastructurii care încurajează ospitalitatea
- Servirea de alimente și băuturi
- servicii individuale de consiliere pentru oaspeți
- Prezența angajaților pentru bucătărie, servicii, precum și spălare și curățare.
În restaurantul Jans și în locații similare, aceste puncte sunt date în mod natural pe deplin. Cu toate acestea, pot exista unele excepții de la impozitul obișnuit pe vânzări de 19%.
Cota redusă a impozitului pe vânzări în restaurant?
Taxa de vânzare de 7% poate fi datorată, de exemplu, dacă un oaspete nu consumă alimente în restaurant, dar le comandă ca mâncare de luat masa sau le livrează acasă. Condiția prealabilă pentru aceasta este ca acest oaspete să nu utilizeze niciunul dintre serviciile restaurantului și să nu solicite sfaturi individuale cu privire la alegerea sa. Indiferent dacă alimentele sunt ambalate, păstrate calde sau refrigerate, este irelevant pentru acordarea ratei reduse a impozitului pe vânzări, deoarece aceste servicii sunt esențiale pentru comercializarea produsului.
O altă întrebare deschisă este dacă și pentru ce băuturi Jan B. poate calcula rata redusă a impozitului pe vânzări.
Taxa de vânzare redusă pentru băuturi?
Cota completă a impozitului pe vânzări se aplică de obicei băuturilor. Din punctul de vedere al autorităților fiscale, vânzarea lor în restaurante nu este un serviciu accesoriu la vânzarea alimentelor, ci un act independent de vânzare. Cu toate acestea, în cazul lui Jan B., rata redusă a impozitului pe vânzări poate fi eligibilă pentru apă minerală și băuturi din lapte mixt de pe cardul său, deoarece autoritățile fiscale așteaptă doar 7% impozit pe vânzări pentru apă naturală, lapte și băuturi din lapte mixt cu un conținut de lapte de cel puțin 74%. Apa naturală este apă minerală care a fost îmbuteliată, dar care nu a fost prelucrată sau modificată în niciun fel. Dacă apa a fost furnizată cu dioxid de carbon artificial sau aditivi minerali, se datorează o taxă de vânzare de 19%.
Studiu de caz B: Antreprenorul camioanelor alimentare
Camioanele alimentare fac parte integrantă din gastronomia modernă. Sunt prezenți în spațiile publice, dar sunt și o variantă populară pentru a oferi oaspeților la evenimente mâncare și băuturi. Katharina B. își conduce camioneta alimentară de câțiva ani cu pasiune și un mare angajament personal. Între timp, și-a extins afacerea: un camion se află într-o locație fixă din centrul orașului. Gama sa include băuturi, supe, gustări și câteva feluri de mâncare mai mari. Un al doilea camion mai mic vinde cârnați, fripturi, cartofi prăjiți și salate. Katharina este deosebit de mândră de serviciul său de catering pentru camioane alimentare, pe care îl folosește pentru a organiza sărbătorile companiei. Trebuie să își calculeze ratele de impozitare pe vânzări separat pentru fiecare dintre ofertele sale:
- Băuturile care, în afară de excepțiile menționate deja, sunt taxate la 19% nu reprezintă o problemă.
- Doar 7% impozit pe vânzări este datorat pentru ofertele „camionului de mezeluri” al Katharinei, deoarece nu oferă clienților săi niciun serviciu individual și, mai presus de toate, niciun loc. Pe acest camion, ei pot folosi doar ceea ce sunt cunoscute sub numele de „dispozitive de consum improvizate” - în special: un blat și două mese înalte. Faptul că oaspeții Katharina pot alege între vesela de unică folosință și cea reutilizabilă nu schimbă impozitul redus.
- Situația este diferită cu „camionul de prânz” al Katharinei: a cumpărat mai multe mese și scaune pentru clienții ei. 19% TVA se datorează pentru mesele de la oaspeții care profită de această ofertă. În schimb, autoritățile fiscale percep doar 7% impozit pe vânzări pentru vânzarea la domiciliu a camionului.
- Katharina oferă clienților săi un serviciu complet de catering la evenimente. Așadar, nu numai că livrează mâncare și băuturi, ci se ocupă și de amenajarea bufetului, de decorarea adecvată și de sfaturi și servicii individuale. Desigur, ea aduce și ochelari, veselă și tacâmuri de înaltă calitate și în număr suficient pentru alimentația ei. În plus, angajații dvs. se ocupă de serviciul de spălat vase și curățenie în timpul și după eveniment. Din punct de vedere fiscal, autocamionul pentru evenimente este deci tratat ca un restaurant. Katharina trebuie să perceapă 19% impozit pe vânzări pentru toate felurile de mâncare.
Serviciu de catering cu impozit pe vânzări redus?
O rată redusă de TVA pentru acest serviciu de catering ar fi pusă sub semnul întrebării dacă Katharina ar livra mâncare doar clienților săi, dar nu ar prelua niciun alt serviciu pentru ei. Furnizarea de plăci, recipiente de încălzire sau răcire pentru livrarea și prezentarea vaselor, colectarea și curățarea acestor recipiente, precum și sfaturi individuale cu privire la succesiunea vaselor nu schimbă nimic.
Cu toate acestea, sunt scutite de reducerea impozitelor așa-numitele alimente de lux: rata totală de impozitare de 19% se aplică stridiilor, homarilor și companiilor, chiar dacă sunt livrate numai. Aceasta înseamnă că astfel de produse sunt irelevante în restaurante dacă sunt comandate ca mâncare de luat masa sau livrare la domiciliu.