Alimente și băuturi, tratament TVA Haufe Finance Office Premium Finance Haufe

Unde sunt problemele:

  • Contul potrivit
  • Livrarea de alimente și băuturi
  • Alte beneficii de ospitalitate
  • Speciale de la 1 iulie 2020 până la 30 iunie 2021

Ca parte a implementării pachetului de stimulare economică prin Legea a doua privind ajutorul fiscal Corona, rata impozitului pe vânzări va fi redusă la 16% sau 5% în perioada 1 iulie 2020 - 31 decembrie 2020.

alimente

Ca parte a contabilității, antreprenorul va folosi probabil următoarele conturi noi care vor fi create în această perioadă:

  • 8340/4340 încasează 16%
  • 8330/4330 încasează 5%
  • 1775/3805 impozit pe vânzări 16%
  • 1773/3803 impozit pe vânzări 7%

1 Cum să contabilizați corect!

Ghid de practică: contul potrivit Descrierea contului SKR 03 SKR 04 Planul propriu de conturi Bilanț/articol P&L
Venituri 7% TVA 8300 4300 Vânzări
Venituri 5% TVA 8305 4305 Vânzări
Venituri 19% TVA 8400 4400 Vânzări
Venituri 16% TVA 8415 3305 Vânzări

Cum să contabilizați corect!

Mesele pregătite gata de vânzare sunt fiecare un element unic care este supus taxei de vânzare de 7% fără adăugarea unui serviciu calificat. Antreprenorul înregistrează aceste vânzări în contul „Venituri 7% TVA” 8300 (SKR 03) sau 4300 (SKR 04). Dacă servirea meselor calde și/sau reci este legată de servicii suplimentare, există un total de alte servicii care sunt supuse cotei de impozitare de 19%. Antreprenorul înregistrează aceste vânzări în contul „Venituri 19% TVA” 8400 (SKR 03) sau 4400 (SKR 04). În perioada 1 iulie 2020 - 30 iunie 2021, servirea meselor calde și/sau reci este supusă cotei reduse de impozitare, chiar dacă este vorba de un alt serviciu.

Înregistrarea rezervării:

19% TVA la vânzări (în perioada 01/07/2020 până la 30/06/2021 vânzări 5% sau vânzări 7%)

2 Exemplu practic pentru contabilitate: 19% impozit pe vânzări este datorat atunci când este consumat la fața locului

Domnul Huber deține un stand de gustări și vinde clienților săi cârnați gata consumați, cartofi prăjiți și produse similare. Standul de gustări are bănci și mese (seturi de corturi de bere) unde clienții pot mânca. La 10 aprilie 2001, domnul Huber a primit următoarele venituri:

  • 595 EUR pentru alimentele care au fost date pentru consum imediat și
  • 214 EUR pentru alimentele care au fost date de luat (în ambalaj).

Rezultat: Mesele care sunt vândute pentru a fi luate (adică în ambalaje) sunt supuse taxei de vânzare de 7%. Taxa de vânzare este de 19% pentru celelalte feluri de mâncare care sunt date pentru consum imediat, chiar dacă unii clienți nu consumă mâncarea la fața locului.

Dacă clienții primesc alimente pentru consum la fața locului, taxa de vânzare este de 19%. Deoarece domnul Huber oferă clienților săi posibilitatea de a mânca și bea în timp ce stau la masă, acestea sunt alte servicii. Toate alimentele pe care le distribuie pentru consum la fața locului sunt taxate la 19%, chiar dacă clientul nu folosește efectiv scaunele.

Cont SKR 03/04 Descriere cont debit Sumă Cont SKR 03/04 Au descriere cont Sumă
1000/1600 cutie de numerar 214 8300/4300 Venituri 7% TVA 200
1771/3801 Taxa de vânzare 7% 14
Cont SKR 03/04 Suma descrierii contului de debit Cont SKR 03/04 Aveți suma descrierii contului
1000/1600 cutie de numerar 595 8400/4400 Venituri 19% TVA 500
1776/3806 Taxa de vânzare 19% 95

3 Când se aplică rata de impozitare pe vânzări de 7% pentru serviciile de restaurant și când se aplică 5%

Prima lege privind ajutorul fiscal Corona - 7% - A doua lege privind ajutorul fiscal Corona - 5%

(Prima) Legea privind ajutoarele fiscale Corona (BGBl. 2020 I, p. 1385) a adăugat un nr. 15 la secțiunea 12 (2) din UStG. Ulterior, „serviciile de restaurant și catering furnizate după 30 iunie 2020 și înainte de 1 iulie 2021, cu excepția distribuției băuturilor” sunt supuse cotei reduse de impozitare.

În plus, „A doua lege privind ajutoarele fiscale Corona” prevede o reducere a cotei reduse de impozitare de la 7% la 5% pentru perioada cuprinsă între 1 iulie 2020 și 31 decembrie 2020. Adică că, în perioada de 12 luni în care se aplică rata redusă de impozitare, se aplică 2 cote de impozitare diferite.

Efectele rezultate din aceste măsuri temporare sunt prezentate la sfârșitul articolului.

4 De ce este necesară o distincție între livrare și alte servicii pentru perioada până la 30 iunie 2020 și de la 1 iulie 2021

Dacă un antreprenor vinde mâncăruri gata preparate, acesta este un serviciu uniform pentru care el sau ea

  • Taxa de vânzare de 7% se plătește dacă este o livrare sau
  • 19% se plătește impozit pe vânzări, dacă se referă la un alt serviciu.

Când furnizați dispozitive improvizate precum B. de la ghișeele de alimente simple, mese de bar, rafturi etc. există un serviciu auxiliar subordonat, care nu transformă o livrare de 7% într-un alt serviciu de 19%. Următoarele declarații se bazează pe scrisoarea BMF din 20 martie 2013, [1], care urmează să fie aplicată retrospectiv de la 1 iulie 2011.

Punctul de plecare este că livrările de alimente și băuturi enumerate în apendicele 2 la UStG sunt supuse cotei reduse de impozitare de 7%. [2] Prin urmare, depinde de distincția dintre livrare și alte servicii.

Aceasta este doar o parte a produsului Haufe Finance Office Premium. Vor mai mult? Apoi testați Haufe Finance Office Premium în direct și fără obligație timp de 30 de minute și citiți întregul conținut.