BA - Câmpul d; cerere - Venit impozabil - Activități ecvestre
A. Activități agricole considerate
1. Crescătorii cu sol
Veniturile dintr-o activitate de creștere a cailor sunt impozabile în categoria profiturilor agricole în aplicarea articolului 63 primul paragraf din CGI.
Acestea includ venituri din vânzarea de cai din reproducere, activități legate de reproducerea acestor cai (vânzarea de acoperiri în special) și taxe pentru închirierea carierei acestor cai.
Este vorba, de asemenea, de primele colectate, în generalitatea curselor, de crescătorii de cai câștigători sau plasați, chiar dacă aceștia nu le mai aparțin, precum și câștigurile din rasă ale cailor exploatați. Într-adevăr, crescătorii de cai de curse exercită o profesie agricolă, chiar și atunci când își intră caii în evenimente ecvestre, fie direct, fie recurgând la un antrenor public sau privat.
În cele din urmă, se referă la veniturile din activități didactice desfășurate cu caii exploatați sau închirierea acestor cai pentru mers sau turism (cu sau fără sprijin).
2. Formatori
Veniturile obținute dintr-o activitate de dresaj se încadrează în categoria profiturilor agricole, cu excepția celor obținute din dresaj pentru spectacole (cf. I-B-5 § 110).
Instruirea include în special:
- ruperea în care presupune lucrul pe lomb, legarea, obișnuirea cu șa, începerea lucrărilor montate la trei mersuri (mers, trap, galop);
- dresajul în sine, în cele trei mersuri, începe și se oprește, prelungind și încetinind mersul, volți și lucrând în cercuri și pe pistă.
Câștigurile din cursele acestor cai, precum și contractele de răscumpărare a cailor legate de dresaj sunt impozitate în categoria profiturilor agricole.
3. Antrenori
Veniturile obținute dintr-o activitate de antrenament de cai, de către un crescător sau un contribuabil care nu este crescător, intră în categoria profiturilor agricole.
Acestea includ, dar nu se limitează la, venituri din vânzarea de cai instruiți, activități legate de reproducerea unor astfel de cai, câștigurile din curse de la astfel de cai și taxele de închiriere a carierei de cai colectate de un antrenor. Este vorba, de asemenea, de veniturile obținute din activitățile didactice desfășurate cu caii instruiți sau de închirierea acestor cai pentru plimbare sau turism (cu sau fără însoțire).
Nu există condiții speciale atașate impozitării veniturilor primite de un instructor în categoria profiturilor agricole. Astfel, antrenorii publici, crescătorii de antrenori și călăreții profesioniști care pregătesc și antrenează cai sportivi pentru competiția ecvestră se încadrează în categoria profiturilor agricole.
Pe de altă parte, antrenorii privați, care sunt legați de proprietarul care îi angajează printr-un contract de muncă, intră în categoria salariilor și salariilor.
Rescript 2013/01 (BA) din 4 iunie 2013: Situația fiscală a antrenorilor de cai de curse - Conceptul de proprietar-antrenor
Întrebări:
Pentru a beneficia de regimul profiturilor agricole sub impozitul pe venit:
- Un antrenor de cai de curse trebuie să dețină o licență sau o autorizație de antrenament? ?
- Poate exercita această activitate printr-un antrenor salariat ?
Răspunde:
Potrivit articolului 63 din codul fiscal general (CGI), sunt considerați ca profituri din exploatarea agricolă pentru aplicarea impozitului pe venit, venitul pe care exploatarea bunurilor rurale îl obține fie fermierilor, partizanilor, fie proprietarului -operatori înșiși.
În conformitate cu articolul 63 alineatul (4) din CGI, veniturile din activitățile de pregătire și formare a cabalinelor domestice pentru exploatarea lor în alte activități decât cele ale spectacolului.
Prin urmare, activitatea de instruire se încadrează automat în categoria profiturilor agricole.
În beneficiul acestui regim, această activitate nu este supusă deținerii unei licențe sau a unei autorizații de formare.
Această activitate poate fi desfășurată direct de către deținătorul de profituri agricole sau de către un angajat al fermei.
Având în vedere dificultățile apărute pentru aplicarea regimului fiscal pentru proprietarii de cai de curse care recurg la un antrenor de salariați, se specifică faptul că, ca măsură tranzitorie, contribuabilii care s-au plasat în regimul profiturilor necomerciale sub venitul încasat ca proprietari de cai de curse care își antrenează caii printr-un antrenor salariat, nu își vor vedea veniturile reclasificate ca profituri agricole. Sub rezerva hotărârilor care au devenit definitive, această soluție se aplică și controalelor sau litigiilor în curs la data publicării acestui document.
Desigur, această toleranță nu îi privește pe acești proprietari care doresc acest lucru de posibilitatea de a se plasa sub regimul fiscal definit de lege, și anume regimul profiturilor agricole.
Pe de altă parte, această toleranță nu are efectul de a permite proprietarilor care angajează un instructor salariat care s-au plasat deja în regimul profiturilor agricole să solicite aplicarea regimului profiturilor necomerciale.
Această toleranță își va găsi ultima cerere de impozitare a veniturilor primite în 2013.
4. Repo și protecție
Pregătirea constă în aducerea calului la cea mai bună formă pentru ziua cursei sau a competiției ecvestre. Acest lucru duce la necesitatea adăpostirii animalului în condiții igienice bune, de control al dietei și de monitorizare a stării sale sanitare. Rezultă că întreaga activitate de răscumpărare a cailor se încadrează în categoria profiturilor agricole (răscumpărarea cailor în luncă, în tarabe sau în tarabe).
Aceasta se referă în special la răscumpărarea de cai exercitată în cadrul unui centru ecvestru și la răscumpărarea inerentă activității de pregătire și formare a cailor. În cazul în care răscumpărarea cailor nu face parte din extinderea funcționării unui centru ecvestru sau a unei activități de antrenament (păzire simplă; răscumpărare care se încadrează în afara ciclului de „reproducere și concurență), venitul din activitate este, de asemenea, impozabil în categoria profiturilor agricole.