Ce este TVA intracomunitar

Yann PANHELLEUX, Director tehnici fiscale, FIDUCIAL

este

Compania dvs. are relații comerciale cu furnizori sau clienți aflați în alte state membre ale Uniunii Europene (UE) sau intenționează să facă acest lucru în viitorul apropiat? Mai jos veți găsi informații practice despre TVA în Europa.

Principiul TVA intracomunitar

Pentru comerțul intracomunitar, conceptele de exporturi și importuri dispar în favoarea celor de livrare sau achiziție în funcție de faptul dacă lucrăm cu expeditorul sau cumpărătorul.

Principiul este după cum urmează:

  • Livrările intracomunitare de bunuri expediate sau transportate din Franța sunt scutite în Franța.
  • Achizițiile intracomunitare de bunuri expediate sau transportate în Franța sunt impozabile în Franța.

Livrări de bunuri din Franța către cumpărători subiect stabilite într-un alt stat membru al UE sunt scutite în Franța; în schimb, achiziția corespunzătoare este impozitată în țara de sosire cu cumpărătorul, în condițiile și la rata acelei țări.

Concret, atunci când cumpărătorul primește factura de la vânzătorul stabilit într-un alt stat membru al UE, acesta din urmă nu conține TVA. Prin urmare, cumpărătorul francez va trebui să plătească TVA franceză pentru prețul tranzacției, inclusiv suma din declarația sa de TVA. Cu toate acestea, acest impozit plătit de contribuabil în timpul achiziției intracomunitare este deductibil, dacă, desigur, cumpărătorul este supus TVA-ului.

Vânzări de bunuri către operatori nu supus sunt impozabile pentru TVA-ul țării de destinație dacă suma lor depășește un anumit prag anual.

De la 1 ianuarie 2010, au fost aduse modificări regulilor aplicabile Servicii.

În relațiile dintre persoanele impozabile, locul de impozitare este în principiu cel al locului de stabilire a locatarului. Locatarul trebuie să declare el însuși TVA (principiul numit taxă inversă). La rândul său, furnizorul de servicii trebuie să subscrie la așa-numita „declarație europeană de servicii” (DES), care să arate serviciile pentru care taxa trebuie autoevaluată de clientul serviciului într-un alt stat membru al Uniunii Europene.

În relațiile dintre persoanele impozabile și persoanele neimpozabile, regulile nu s-au schimbat: locul impozitării rămâne cel al furnizorului.

Aceste reguli au excepții.

Numărul TVA intracomunitar

Orice companie în cauză are un număr de identificare individual emis de administrația fiscală.

Pentru a obține identificatorul său, compania trebuie să contacteze serviciul fiscal de care depinde. Numărul TVA intracomunitar constă din codul FR, o cheie de computer din 2 cifre și numărul SIREN al companiei (9 cifre).

Obligațiile TVA

Factura

Fie că este vorba despre vânzarea de bunuri sau furnizarea de servicii, vânzătorul (sau furnizorul de servicii) trebuie să indice numărul său de identificare și cel al clientului său. În caz contrar, vânzătorul (sau furnizorul de servicii) va trebui să factureze tranzacția cu TVA.