Din 2018, holdingul belgian devine din nou atractiv din punct de vedere fiscal - UGGC Avocats
De Stéphanie Mercier
Prin legea din 25 decembrie 2017, legiuitorul belgian a introdus o reformă importantă în impozitul pe profit.
S-au spus multe despre reducerea cotelor impozitului pe profit, care este una dintre măsurile emblematice ale acestei reforme.
Această reducere a ratei se realizează în două etape:
Din 2018, rata impozitului pe profit din dreptul comun a scăzut de la 33,99% la 29,58%. În ceea ce privește rata redusă aplicabilă companiilor mici în anumite condiții, aceasta a crescut la 20,40% (pentru partea din baza impozabilă 1 ianuarie 2018 (exercițiul contabil care începe cel mai devreme la 1.1.2018), dividendele distribuite holdingului belgian pot beneficia de o scutire de 100% în loc de 95%.
Condițiile pentru acordarea scutirii rămân neschimbate. La data alocării sau plății dividendelor, compania beneficiară trebuie să dețină în capitalul companiei distribuitoare, o participare de cel puțin 10% sau a cărei valoare a investiției atinge cel puțin 2,5 milioane EUR. Această participare trebuie să fi fost deținută integral pentru o perioadă neîntreruptă de cel puțin un an într-o companie belgiană sau într-o companie străină supusă unui impozit similar cu impozitul pe societăți belgian.
Câștigurile de capital 100% scutite - De la 1 ianuarie 2018, rata de impozitare de 0,412% asupra câștigurilor de capital la vânzarea de acțiuni realizate de companii mari este abolită.
Câștigul de capital din vânzarea de acțiuni este pe deplin scutit, dar de la 1 ianuarie 2018 trebuie să îndeplinească aceleași condiții ca cele prevăzute pentru scutirea de dividende. Pachetul în compania vândută (belgiană sau străină supusă unui impozit similar cu impozitul pe profit belgian) trebuie să fi fost păstrat neîntrerupt mai mult de un an și să atingă cel puțin 10% sau o valoare a investiției de cel puțin 2.500.000 €.
Pentru comparație, pentru a beneficia de scutirea de câștig de capital, holdingul luxemburghez trebuie să aibă o participație minimă de cel puțin 10% sau a cărei valoare de achiziție atinge cel puțin 6.000.000 EUR.
Deductibilitatea costurilor legate de achiziția de acțiuni - Legea belgiană acceptă deductibilitatea tuturor costurilor reale suportate de companie pentru achiziționarea sau gestionarea unei participări. Ca o chestiune de principiu și sub rezerva altor dispoziții aplicabile (rata dobânzii în conformitate cu rata pieței, regulile privind capitalizarea subțire etc.), dobânda la un împrumut contractat de o companie în vederea dobândirii unei acțiuni este deductibilă., care este una dintre principalele atracții ale regimului fiscal belgian asupra societăților holding.