Integrarea schemei Nexus a celor mai recente evoluții în taxele BOFiP - Horizon 63
Administrația comentează modificările aduse regimului Nexus de legea finanțelor pentru 2020. În plus, detaliile sunt furnizate la sfârșitul consultării publice desfășurate în 2019.
Regimul fiscal pentru produsele de proprietate industrială aplicabile începând cu 1 ianuarie 2019 permite, în anumite condiții și la opțiunea companiei, să impoziteze separat, la o rată de 10%, rezultatul net al vânzării, concesionării sau subconcesiunii anumitor eligibile active de proprietate industrială, cum ar fi brevete sau software (CGI, art. 238 și CGI, art. 223 H).
Acest sistem complex a făcut obiectul unor comentarii administrative detaliate, plasate pentru consultare publică în perioada 17 iulie - 15 septembrie 2019. A fost modificat ultima dată de legea finanțelor pentru 2020 din exercițiile financiare încheiate la 31 decembrie 2019. Articolul 50 permite acum deficitul fiscal pentru anul care se impune la profitul net din vânzarea, concesionarea sau subconcesiunea activelor eligibile. În plus, articolul 56 din același text deschide accesul la plan pentru membrii parteneriatelor și grupuri similare.
Într-o actualizare a bazei de date BOFiP-Tax din 22 aprilie 2020, administrația include aceste modificări în comentariile sale și oferă detalii în urma consultării publice.
Detalii privind activele necorporale eligibile
Brevete și certificate de utilitate în așteptare
Brevetele și certificatele de utilitate în așteptarea acordării sunt admise provizoriu în regimul opțional. Cu toate acestea, trebuie efectuată o regularizare atunci când eliberarea titlului nu a avut loc în termen de trei ani. Această perioadă începe acum de la data opțiunii pentru planul Nexus pentru activul în cauză și nu mai este de la data depunerii cererii.
Operațiuni afectate
Atunci când o invenție este protejată în Franța, într-un stat membru al UE sau într-un alt stat parte la Acordul SEE printr-un brevet, un certificat de utilitate sau un certificat de protecție suplimentar atașat unui brevet, se acceptă că redevențele colectate în cadrul concesiunii licențele de exploatare a acestei invenții în teritoriile în care nu este protejată sunt, de asemenea, incluse în rezultatul net al concesiunii supuse ratei reduse.
Imobilizarea activelor
Pentru a beneficia de planul Nexus, este necesar ca activele necorporale în cauză să aibă caracterul de active fixe. Cu toate acestea, administrația admite că activele necorporale vor beneficia probabil de regim, chiar dacă sunt amortizate parțial sau total sau că costurile studiilor sau cercetărilor care au condus la dezvoltarea lor au fost înregistrate în cheltuieli generale: într-o astfel de ipoteză, acestea ar putea avea caracterul unui activ fix chiar dacă acestea nu apar în bilanț.
Detalii referitoare la condițiile de aplicare a dispozitivului
Cheltuieli pentru anii anteriori producției unui produs
Pentru primul exercițiu financiar de realizare a veniturilor dintr-un activ eligibil, trebuie deduse nu numai cheltuielile de cercetare și dezvoltare pentru exercițiul financiar, ci și cele suportate anterior în cursul exercițiilor financiare începând cu exercițiul financiar în baza căruia opțiunea pentru activul respectiv sau a fost exercitat un grup de active. Se specifică faptul că, în cazul unei atașări ulterioare a unui activ la un produs după primul exercițiu de realizare a veniturilor pentru acest produs, nu se aplică cheltuielile de cercetare și dezvoltare efectuate anterior de la exercitarea opțiunii corespunzătoare. să nu includă cele suportate, înainte de poprire, cu privire la activul astfel atașat.
Calculul raportului Nexus
Numărul cheltuielilor de cercetare și dezvoltare suportate chiar de companie sau, indiferent de locul în care sunt efectuate, externalizate către entități neafiliate, sunt luate în considerare în numeratorul raportului anual de subjugare la rata redusă. Cu toate acestea, administrația admite că cheltuielile de cercetare și dezvoltare externalizate către entități independente pot fi considerate ca atare atunci când au fost suportate de o entitate afiliată care le-a refacturat fără marjă societății care a exercitat opțiunea pentru activ. Sau grupul de active considerat. Compania trebuie să poată justifica această reîncadrare fără marjă, prin producerea facturilor emise, pe de o parte, de către entitatea fără legătură și, pe de altă parte, de entitatea afiliată.
Încetarea opțiunii
Se specifică faptul că societatea care încetează să aplice regimul Nexus pentru un anumit exercițiu financiar pierde definitiv beneficiul pentru toate activele, bunurile sau serviciile sau familiile de bunuri sau servicii vizate de opțiunea pe care o încetează să mai practice. Pe de altă parte, încetarea parțială a aplicării regimului nu implică renunțarea la opțiunea pentru alte active, bunuri sau servicii și familii de bunuri sau servicii, care au făcut obiectul unor opțiuni separate și pentru care compania continuă să îndeplinească obligațiile de raportare.
Formular pentru abonare