IS - Câmpul d; aplicare și teritorialitate - Comunitățile excluse din cauza; o opțiune pentru

Acestea sunt SARL-uri formate între membrii aceleiași familii și care exercită o activitate industrială, comercială, artizanală sau agricolă.

câmpul

Opțiunea LLC-urilor familiale pentru regimul de parteneriat este destinată să ofere întreprinderilor familiale mici și mijlocii un statut fiscal care să se potrivească mai bine structurii lor. Din acest motiv, este rezervat companiilor ai căror parteneri, strâns legați din punct de vedere juridic, au drepturi identice supuse puterilor managerilor. Cu toate acestea, acest lucru nu este cazul, de exemplu, în societățile în comandită simplă, care sunt alcătuite din două categorii de parteneri cu drepturi și obligații diferite, în special în ceea ce privește administrarea companiei și responsabilitatea acestora. Prin urmare, nu este posibilă autorizarea societăților în comandită limitată pentru a opta pentru regimul societăților comerciale (RM Mestre nr. 28266, JO AN din 28 septembrie 1987, p. 5402).

Opțiunea poate fi exercitată de companii constituite sub formă de SARL și de SARL rezultate din transformarea unei companii de alt tip. Noilor companii li se permite să opteze ca companii preexistente. Astfel, de exemplu, transformarea unei societăți în comandită limitată într-o SARL și opțiunea pentru regimul fiscal pentru societăți comerciale pot intra în vigoare la aceeași dată dacă noile articole constitutive o stabilesc în prima zi a exercițiului financiar. a ședinței extraordinare în timpul căreia au fost modificate.

A. Conceptul de SARL familial

Articolul 239 bis AA din CGI prevede că opțiunea poate fi exercitată de societățile formate numai între rude în linie directă sau între frați și surori, precum și de soți și parteneri legați de un pact de solidaritate civilă definit în articolul 515-1 al legii civile. cod.

Societatea poate include fie rude directe, frați, soți sau simultan membri ai oricăruia dintre aceste grupuri.

Dar fiecare dintre parteneri trebuie să fie direct uniți cu ceilalți, fie prin legături directe sau colaterale până la gradul al doilea, fie printr-o legătură matrimonială.

Astfel, îndepliniți, de exemplu, condițiile necesare formate LLC-uri:

- între un tată și unul sau mai mulți copii;

- între un tată, copiii săi și soții lor;

- între doi frați sau surori și soții lor;

- între un bunic și mai mulți nepoți, cu condiția să fie frați și surori;

- între doi soți și copilul primului pat al unuia dintre soți (RM Dumoulin nr. 31500, JO AN din 27 septembrie 1999, p. 5606).

Pe de altă parte, companiile care reunesc:

- frați și fiul unuia dintre ei;

- partenerii de coabitare și copiii lor comuni din moment ce coabitarea, spre deosebire de căsătorie, nu are un statut legal și patrimonial (RM Leclerc, Senatul JO din 23 septembrie 1999, p. 3156).

Colegiul asociaților trebuie să fie compus conform indicațiilor de mai sus la data opțiunii. Sub rezerva măsurării temperamentului prevăzută în I § 10 la 30 din BOI-IS-CHAMP-20-20-40, sosirea unei non-rude aduce compania în sfera impozitului pe profit.

B. Activități în cauză

Articolul 239 bis AA din CGI prevede că opțiunea poate fi formulată de LLC-urile familiale care exercită o activitate industrială, comercială, artizanală sau agricolă.

Domeniul de aplicare al regimului special acoperă, prin urmare, SARL-urile care se angajează într-o operațiune sau activități menționate la articolul 34 din CGI și la articolul 35 din CGI.

Chiriile mobilate sunt, prin natura lor, o activitate comercială și se încadrează în domeniul de aplicare al articolului 34 din CGI. SARL-urile familiale care exercită o astfel de activitate sunt, prin urmare, eligibile pentru regimul special. Posibila calitate a locatorului profesional este evaluată la nivelul fiecărui membru al familiei SARL.

În ceea ce privește activitatea agricolă, articolul 63 din CGI definește produsele retrase dintr-o astfel de activitate ca și cele provenite din exploatarea bunurilor rurale. Prin urmare, sunt vizate activitățile legate de cultivare și reproducere.

Pentru evaluarea naturii activității agricole, vă rugăm să consultați BOI-BA-CHAMP .

În ceea ce privește SARL-urile care desfășoară mai multe activități eligibile, ar trebui să se distingă două situații:

- compania desfășoară în principal o activitate comercială și ca activitate auxiliară o activitate agricolă. În această situație, este necesar să se aplice prevederile articolului 155 din CGI care prevăd posibilitatea unei societăți industriale sau comerciale care își extinde activitatea la operațiuni ale căror rezultate se încadrează în categoria profiturilor agricole să ia în considerare aceste rezultate. pentru determinarea profiturilor industriale și comerciale. Rezultatele impozabile ale tuturor activităților desfășurate sunt determinate conform regulilor specifice profiturilor industriale și comerciale. Cu toate acestea, articolul 155 din CGI se aplică numai atunci când operațiunile agricole pot fi considerate ca o simplă extindere a activității industriale sau comerciale. Pe de altă parte, prevederile acestui articol sunt inoperante atunci când activitățile de natură agricolă sunt independente de activitatea comercială desfășurată concomitent sau nu pot fi considerate ca extindere a acesteia.

- compania exercită în principal o activitate agricolă și o activitate auxiliară o activitate comercială. Veniturile din activități comerciale auxiliare desfășurate de societatea agricolă supuse unui regim fiscal real pot fi luate în considerare, în aplicarea dispozițiilor articolului 75 din CGI, pentru determinarea profitului agricol atunci când, în ceea ce privește trei calendare ani anteriori datei de deschidere a exercițiului financiar, media anuală a încasărilor comerciale auxiliare (și necomerciale) pentru acești trei ani nu depășește 50% din media anuală a încasărilor din activitatea agricolă din anii menționați și nici € 100.000. Aceste sume sunt rambursate cu costuri incluse și impozite incluse.

Când rezultatele care urmează să fie distribuite provin din exercitarea mai multor activități care se încadrează în categorii distincte pentru baza impozitului pe venit:

- Cunoașterea rezultatelor specifice fiecăreia dintre aceste activități presupune că este solicitată ponderea activelor alocate fiecăreia dintre aceste activități și că sunt întocmite conturi de legătură interne capabile să permită defalcarea cheltuielilor și veniturilor aferente fiecărui sectoar de activitate în cauză;

- managerii trebuie să calculeze cota datorată fiecărui partener din diferitele categorii de venituri impozabile.

Cu privire la acest punct, vă rugăm să consultați BOI-BIC-DECLA-30-10-10-10.

Rezultatele determinate în condițiile menționate mai sus sunt impozitate, în conformitate cu prevederile articolului 8 din CGI, la nivelul fiecărui partener pentru cota prestațiilor sociale corespunzătoare drepturilor sale în companie.

Cu toate acestea, sunt excluse profesiile și activitățile liberale care se încadrează în categoria profiturilor necomerciale în sensul articolului 92 din CGI.

În ceea ce privește SARL-urile supuse impozitului pe profit din cauza formei lor și nu a activității lor (SARL care exercită o activitate civilă, constând de exemplu în închirierea clădirilor goale, liberale sau agricole), nu pot exercita opțiunea.