Martie 2019 - Noul regim de impozitare a brevetelor oferă posibilitatea de a regândi gestionarea activelor
Martie 2019 - Guilhem Calzas și Charles Josselin, PwC Société d’Avocats
- A trimite
- La imprimare
Legea finanțelor din 2019 a reformat profund regimul fiscal francez asupra veniturilor din brevete și active similare, considerate dăunătoare de OCDE.
De Guilhem Calzas, avocat, PwC Société d’Avocats și Charles Josselin, avocat, PwC Société d’Avocats
Acest regim este ajustat în consecință, pentru a respecta recomandările de acțiune 5 ale proiectului BEPS. Noul text se caracterizează prin implementarea abordării „legăturii” care condiționează aplicarea unui regim fiscal favorabil, pentru impozitarea veniturilor obținute din exploatare și cesiunea brevetelor și activelor asimilate, la realizarea de către contribuabil însuși, sau de către terți fără legătură, din cheltuielile de cercetare și dezvoltare suportate pentru dezvoltarea acestor active.
Se aplică exercițiilor fiscale începând cu sau după 1 ianuarie 2019 și prevede impozitare la o rată redusă de 10% din venitul net din veniturile din concesiune, subconcesie sau cedarea activelor necorporale eligibile, proporțional cu cheltuielile de cercetare și dezvoltare efectuate de compania în sine sau de către terți fără legătură. Avantajul noilor prevederi vine, de asemenea, cu obligații documentare importante. Mai jos sunt câteva aspecte ale domeniului de aplicare al noului regim, precum și consecințele operaționale ale acestora.
Active eligibile
Adaptările aduse regimului actual se referă în primul rând la domeniul său de aplicare.
Noul regim, ca și cel anterior, se aplică următoarelor venituri nete din elemente cu caracterul de imobilizări necorporale:
- brevete, certificate de utilitate și certificate de protecție suplimentare atașate unui brevet;
- certificate de soiuri de plante;
- procesele industriale de fabricație atunci când sunt rezultatul operațiunilor de cercetare, sunt accesoriile esențiale pentru exploatarea unei invenții și fac obiectul unei licențe unice de exploatare cu invenția.
O contribuție favorabilă importantă a legii finanțelor este extinderea regimului la software-ul protejat de drepturile de autor, în conformitate cu recomandările OECD (acțiunea 5 a BEPS) care consideră că software-ul protejat de drepturile de autor împărtășește caracteristicile fundamentale ale brevetelor, deoarece acestea sunt „Nou, non-evident și util” și, prin urmare, echivalent funcțional cu brevetele. Software-ul protejat de drepturile de autor nu este definit de lege, dar corespunde, în dreptul proprietății intelectuale, software-ului original. Pentru a atesta această natură originală, compania trebuie să poată demonstra că se află în spatele creării software-ului, fie prin intermediul angajaților săi, fie prin intermediul furnizorilor externi de servicii; este important să revizuiți întregul lanț contractual care îl leagă de autorul original al software-ului și să implicați departamentul juridic al companiei, precum și departamentele de cercetare și dezvoltare, în acest scop.