OFD Chemnitz v
Când membrii forțelor armate lucrează în străinătate, forțele armate plătesc următoarele rambursări ale cheltuielilor de călătorie/indemnizații de separare pentru mesele gratuite sau parțial plătite:
Indemnizație de deplasare separată (secțiunea 22 BRKG coroborată cu secțiunea 3 (1) ordonanță privind indemnizația de separare [TGV])
Indemnizație zilnică de separare (§ 22 BRKG coroborat cu § 3 Paragraful 3 TGV) de la a 15-a zi a activității externe
Rambursarea cheltuielilor pentru exerciții militare (secțiunea 17 BRKG).
1 diurna și indemnizația de deplasare pentru separare
Plata de Indemnizație zilnică și Indemnizație de călătorie separată se bazează pe secțiunea 4 (5) nr. 5 fraza 2 EStG. La catering gratuit sunt din oficiu din diurna/indemnizația de deplasare pentru separare
În cazul absenței pe tot parcursul zilei și asigurării gratuite a trei mese, 90% din diurna și indemnizația de deplasare i. H. v. 24 EUR (= 21,60 EUR) reținute și restul de 10% (2,40 EUR) achitate fără taxe.
La catering parțial plătit (Participarea la alimentația comunală) remunerația care trebuie plătită de soldat (în prezent max. 3,60 EUR) se adaugă la suma care urmează să fie plătită, astfel încât, în acest caz, un total de 6 EUR (2,40 EUR + 3,60 EUR) va fi rambursat fără taxe.
1.1 Evaluarea impozitului
În cazul în care angajatorul reține sume pentru mesele gratuite/parțial plătite, care depășesc remunerația oficială în natură, diferența dintre reținerea oficială și remunerația fără numerar în scopuri fiscale nu este deductibilă ca cheltuieli legate de venituri (R 39, paragraful 1, clauza 3, al doilea HS LStR).
a) Mese gratuite
Deducerea cheltuielilor comerciale pentru mesele suplimentare se datorează rambursării angajatorului fără taxe în conformitate cu § 3 nr. 13 EStG i. H. v. 2,40 EUR și reținerea oficială i. H. v. 21,60 EUR exclus (R 39 Paragraful 1 Clauza 3 al 2-lea HS LStR, H 39 „Deducerea cheltuielilor legate de venituri în cazul rambursării cheltuielilor de călătorie de către angajator„ LStH). → Exemplul 1
Reținerea este alcătuită din
valoarea în natură [1] pentru mesele gratuite i. H. v. un total de 6,53 EUR, care altfel ar trebui impozitat (R 31 alin. 8 nr. 4 LStR) și
o diferență i. H. v. 15,07 EUR.
b) Mese parțial plătite
Deducerea cheltuielilor comerciale pentru mesele suplimentare se datorează rambursării angajatorului fără taxe în conformitate cu § 3 nr. 13 EStG i. H. v. 6 EUR și reținerea oficială i. H. v. 18 EUR exclus (R 39, paragraful 1, clauza 3, al doilea HS LStR, H 39 „Deducerea cheltuielilor legate de venituri în cazul rambursării cheltuielilor de călătorie de către angajator„ LStH). → Exemplul 2
Reținerea este alcătuită din
valoarea pentru mesele acordate la prețuri reduse i. H. v. 2,93 EUR (6,53 EUR - 3,60 EUR), care altfel ar trebui impozitate (R 31 paragraful 8 nr. 4 LStR) și
o diferență i. H. v. 15,07 EUR.
2 diurne de separare
Indemnizație de separare se achită din a 15-a zi a activității externe. Se bazează pe beneficiile în natură.
Un singur soldat primește apoi 6,53 EUR (secțiunea 3 (3) teza 1 TGV).
În cazul soldaților cu rude eligibile în temeiul TGV și al ajutoarelor domestice care conduc o gospodărie separată, indemnizația zilnică de separare crește la 150%. H. remunerația în natură; este de 9,80 EUR (secțiunea 3 (3) teza 2 TGV).
Sunt din oficiu gratuit Mesele se acordă, diurna de separare pentru fiecare masă acordată se bazează pe valoarea sa în natură scurtat (Secțiunea 3 Paragraful 3 Clauza 3 primul HS TGV). Dacă toate mesele sunt oferite gratuit, nu se plătește diurna de separare.
În cazurile secțiunii 3 (3) teza 2 TGV, această sumă de reducere crește cu 50 la sută. H. până la 150 v. H. al plății oficiale în natură (secțiunea 3 (3) teza 3 a 2-a HS TGV), astfel încât să nu fie plătită nici o diurnă de separare.
La parțial plătit În cazurile articolului 3 paragraful 3 clauza 1 TGV, remunerația în natură este redusă cu 90%. H. redus (aplicarea analogă a § 12 Abs. 1 Nr. 1 BRKG) și suma plătită de soldat i. H. v. Se adaugă 3,60 EUR la diurna redusă (6,53 EUR - 5,88 EUR = 0,65 EUR). Acesta va fi de 4,25 EUR rambursat.
În cazurile secțiunii 3 (3) teza 2 TGV, 50% H. a crescut beneficiile în natură, de asemenea, cu 90%. H. redus (9,80 EUR - 8,82 EUR = 0,98 EUR). Suma plătită de soldat i. H. v. La indemnizația zilnică redusă de separare se adaugă 3,60 EUR. Acesta va fi de 4,58 EUR rambursat.
2.1 Evaluarea impozitului
În cazul în care angajatorul reține sume pentru mesele gratuite/parțial plătite care depășesc remunerația oficială în natură, diferența dintre reținerea oficială și remunerația fără numerar în scopuri fiscale nu este deductibilă ca cheltuieli comerciale (R 39, paragraful 1, clauza 3, al doilea HS LStR).
Conform legii cheltuielilor de călătorie, reținerea oficială se poate face până la valoarea maximă a diurnei de separare nereduse în conformitate cu TGV (6,53 EUR/9,80 EUR).
Pentru legislația fiscală, sumele forfetare pentru cheltuieli suplimentare de masă conform Secțiunea 4 (5) nr.5 teza 2 EStG este decisivă.
În cazul în care reținerea oficială în conformitate cu secțiunea 3 (3) TGV este mai mică decât sumele forfetare pentru cheltuielile suplimentare de masă, diferența dintre indemnizația zilnică de reducere nededusă și suma forfetară pentru cheltuielile suplimentare de masă poate fi dedusă ca cheltuieli legate de venituri.
a) Mese gratuite în conformitate cu Secțiunea 3 Paragraful 3 Clauza 1 TGV
Păstrarea oficială i. H. v. 6,53 EUR pentru beneficiile gratuite în natură care altfel ar trebui impozitate (R 31 Paragraful 8 nr. 4 LStR), se exclude o deducere pentru cheltuielile legate de venituri.
Diferența dintre suma forfetară pentru cheltuielile suplimentare de masă (24 EUR) și diurna de separare reținută (6,53 EUR) i. H. v. 17,47 EUR pot fi deduse ca cheltuieli de publicitate. (R 39 alin. 1 teză 3 2 HS LStR) → exemplul 3
b) Mese parțial plătite în conformitate cu secțiunea 3 (3) teza 1 TGV
Deducerea cheltuielilor comerciale pentru mesele suplimentare se datorează rambursării angajatorului fără taxe în conformitate cu § 3 nr. 13 EStG i. H. v. 4,25 EUR și reținerea oficială i. H. v. 2,28 EUR (6,53 EUR - 4,25 EUR) pentru mesele acordate la prețuri reduse, care altfel i. H. v. 2,93 EUR (6,53 EUR - 3,60 EUR) ar trebui impozitate, în măsura în care sunt excluse.
Diferența dintre suma forfetară pentru mese suplimentare (24 EUR), indemnizația de separare reținută (2,28 EUR) și rambursarea fără impozite a angajatorului (4,25 EUR) i. H. v. 17,47 EUR pot fi deduse ca cheltuieli publicitare. (R 39 alin. 1 teză 3 al 2-lea HS LStR).
Totalul reținerii oficiale pentru partea neimpozitată a prestației în natură și plata suplimentară de către soldat (2,28 EUR + 3,60 EUR) 5,88 EUR este mai mică decât prestația oficială în natură i. H. v. 6,53 EUR cu 0,65 EUR. Această sumă trebuie adăugată la salarii în evaluarea impozitului pe venit, cu excepția cazului în care soldatul poate furniza dovezi că angajatorul a plătit impozite pentru acest beneficiu pecuniar (de exemplu, depunerea fișei salariale). → Exemplul 4
c) Servicii de alimentație gratuită în conformitate cu secțiunea 3 (3) teza 2 TGV
Păstrarea oficială i. H. v. În acest sens, este exclusă o deducere pentru cheltuielile de publicitate.
Păstrarea oficială este alcătuită din:
6,53 EUR pentru beneficiile în natură gratuite care altfel ar trebui impozitate și
o diferență i. H. v. 3,27 EUR.
Diferența dintre suma forfetară pentru cheltuielile suplimentare de masă (24 EUR) și diurna de separare reținută (9,80 EUR) i. H. v. 14,20 EUR pot fi deduse ca cheltuieli de publicitate (R 39, paragraful 1, clauza 3, al doilea HS LStR). → Exemplul 5
d) Mese parțial plătite în conformitate cu secțiunea 3 (3) teza 2 TGV
Deducerea cheltuielilor comerciale pentru mesele suplimentare se datorează rambursării angajatorului fără taxe în conformitate cu § 3 nr. 13 EStG i. H. v. 4,58 EUR și reținerea oficială i. H. v. 5,22 EUR (9,80 EUR - 4,58 EUR) în acest sens
- 2,93 EUR (6,53 EUR - 3,60 EUR) pentru beneficiile actualizate în natură, excluse.
Reținerea oficială este formată din cele care altfel ar trebui impozitate și - o diferență i. H. v. 2,29 EUR.
Diferența dintre suma forfetară pentru cheltuielile suplimentare de masă (24 EUR), indemnizația zilnică de separare reținută (5,22 EUR) și rambursarea fără impozite a angajatorului (4,58 EUR) i. H. v. 14,20 EUR pot fi deduse ca cheltuieli publicitare. (R 39 Alineatul 1 Clauza 3 al 2-lea HS LStR).
Totalul reținerii oficiale pentru prestațiile actualizate în natură (2,93 EUR) și plata suplimentară de către soldat (3,60 EUR) corespunde prestațiilor oficiale în natură, astfel încât să nu fie adăugate la salarii.
3 Rambursarea cheltuielilor pentru exerciții militare
În cazul afacerilor oficiale speciale (exerciții militare), soldații profesioniști și temporari primesc o indemnizație pentru cheltuieli dacă sunt absenți mai mult de 10 ore.
3.1 Evaluarea impozitului
Indemnizația pentru cheltuieli și mesele gratuite nu sunt impozitate, deoarece pentru membrii Bundeswehr mesele și indemnizațiile de masă sunt scutite de impozite în conformitate cu § 3 nr. 4c EStG.
Eventual. Orice cheltuială suplimentară de masă solicitată este în întregime legată de venitul fără impozite, astfel încât o deducere pentru cheltuielile de afaceri conform § 3c EStG nu intră în considerare.
Alocația zilnică în conformitate cu § 9 BRKG pentru mesele gratuite