Opțiunea pentru subjugarea SCI-urilor; eu imp; t on soci; t; s

Cu excepția cazului în care desfășoară o activitate comercială, SCI sunt supuse unui regim fiscal specific care prevede că rezultatele lor sunt, în principiu, impozitate în mâinile asociaților lor, proporțional cu drepturile lor în companie. Cu toate acestea, partenerii pot opta pentru subiectul SCI la impozitul pe profit (IS).

Prezenta notă specifică modalități de opțiune pentru IS în ICS, precum și consecințele fiscale ale unei astfel de opțiuni.

Condițiile opțiunii pentru impozitul pe profit

companii imobiliare civile pot opta pentru lor supus IS (articolul 206, 3 din CGI).

Conform articolului 239, 1 din CGI, acesta opțiune pentru IS în SCI este stabilit în scris și trebuie să fie sesizat la departamentul fiscal de care depind (adică trimiterea opțiunii prin poștă recomandată cu notificare de primire) sau la Centrul formalităților întreprinderilor. Această notificare trebuie să specifice un număr de elemente:

desemnarea SCI și adresa sediului său social;
numele, prenumele și adresa fiecăruia dintre asociați;
distribuirea capitalului social.

opțiune pentru IS trebuie să fie semnat în condițiile prevăzute de statut. În absența detaliilor în statut, această opțiune este semnat de toți asociații.

Trebuie exercitat înainte de sfârșitul celei de-a treia luni a exercițiului financiar în temeiul căruia compania dorește să fie supusă pentru prima dată impozitului pe profit. Astfel, un SCI care gard exercițiul său 31 decembrie, trebuie să-l anunțe pe al său opțiune înainte de 31 martie al anului din care intenționează să fie supus CIT.

Până la sfârșitul anului 2018, această opțiune era irevocabilă. Cu alte cuvinte, odată ce opțiunea a fost exercitată, partenerii nu au putut reveni asupra acestei opțiuni. in orice caz, legea finanțelor pentru 2019 a introdus posibilitatea de renunță la această opțiune până la al cincilea exercițiu financiar următor celui în care s-a exercitat opțiunea. În absența renunțării în această perioadă, opțiunea devine irevocabilă.

renunțarea la opțiune trebuie să fie notificată administrației înainte de sfârșitul lunii care precede termenul limită pentru plata primei tranșe de impozit pe profit pentru anul pentru care se aplică renunțarea.

Consecințele opțiunii pentru IS în SCI

Schimbarea regimului fiscal

În principiu, opțiune pentru supunerea la IS a unui SCI translucid este considerat un încetarea afacerii, care au dat naștereimpozitare imediata dintre următoarele:

de profiturile din exploatare realizate de la sfârșitul ultimului exercițiu fiscal impozitat. Cu alte cuvinte, sunt în principiu impozabile profiturile exercițiului financiar curent în momentul transmiterii;
de câștigurile și pierderile de capital recunoscute la elementele de active fixe. Aceste câștiguri sau pierderi de capital corespund diferenței dintre (i) valoarea reală/de transfer a elementelor activelor deținute de SCI la data schimbării regimului fiscal, mai puțin costurile aferente operațiunii și (ii) netul acestora valoarea contabilă (valoarea inițială redusă, dacă este cazul, prin amortizare și deducere fiscală);
acolo unde este cazul, inversarea prevederilor nu mai este aplicabilă datorită transmisiei.

O declarație de rezultate nr. 2072 trebuie subscrisă în termen de șaizeci de zile care urmează schimbării regimului fiscal.

Notă:
În cazul opțiunii pentru IS la momentul crearea SCI, consecințele încetării afacerii descris mai sus nu se aplica.