SCI; l IR r; taxă fiscală
În SCI sub impozitul pe venit (IR), rezultatele companiei nu sunt impozitate în numele acesteia, ci în numele personal al asociaților (SCI translucid).
Astfel, fiecare dintre parteneri este impozabil personal la o rată de o fracțiune din profiturile companiei, această fracțiune fiind proporțională cu drepturile sale asupra companiei.
Această transparență este unul dintre avantajele SCI.
Atunci când partenerul este o persoană fizică, un proprietar unic sau un SCI de persoane, cota din rezultatele SCI care i se datorează este supusă impozitului pe venit, în timp ce această acțiune va fi supusă SI dacă partenerul este o companie supusă la acest impozit pe profit.
SCI la IR: reguli pentru determinarea rezultatelor anuale
Companiile imobiliare civile sau SCI, supuse IR, au cel mai adesea o activitate cu caracter patrimonial (imobiliar). Este achiziționarea și închirierea de clădiri sau locuințe. Acestea sunt apoi impozabile la impozitul pe venit sau IR și nu sunt supuse TVA, cu excepția opțiunii.
Rezultatele SCI sunt declarate în categoria veniturilor imobiliare, cu excepția cazului în care partenerii sunt o companie supusă impozitului pe profit (SCI la IS), de exemplu.
Articolul 238 bis K din CGI precizează că rezultatele SCI sunt calculate în conformitate cu regulile aplicabile asociaților.
Astfel, dacă acțiunile unui SCI sunt deținute de persoane juridice asociate în temeiul IS, rezultatul SCI va fi determinat în aplicarea regulilor care guvernează IS.
La fel, dacă acțiunile unui SCI sunt înregistrate în activele unei societăți individuale în temeiul IR și plasate automat sub un regim de profit real, rezultatul SCI va fi determinat în aplicarea, după caz, a regulilor care guvernează BIC sau BA.
Asociații SCI la IR (de confundat cu SCI la IS) sunt impozitați pe o parte din venit care li se datorează. SCI determină apoi atâtea rezultate cât tipul de partener.
Două diferențe binecunoscute între venitul imobiliar și BIC/IS și BA sunt, de exemplu, posibilitatea de a deduce amortizarea și recunoașterea creanțelor și datoriilor.
Există dispozitive care limitează deducerea amortizării practicate de SCI translucide pe proprietatea pe care o închiriază (articolul 39 C, II-1 din CGI).
Impozitarea rezultatelor unui SCI pe IR: o distribuție între parteneri
În principiu, distribuirea rezultatului impozabil al SCI între parteneri se realizează proporțional cu participarea lor la capitalul SCI. Un acord încheiat înainte de sfârșitul exercițiului financiar le poate acorda drepturi diferite.
Partenerii sunt impozitați până la cota lor în SCI la IR, chiar dacă profiturile anului sunt puse în rezervă.