Transmiterea; metode de afaceri pentru a limita greutatea; Taxa Les Echos
Din punct de vedere fiscal, transferul unei afaceri este uneori o dublă penalizare cu plata unei taxe mari pe câștigurile de capital și plata chiar mai grea, uneori, a drepturilor de cadou. O strategie bună de gestionare a activelor poate reduce semnificativ factura.
Când managerul de afaceri deține în mod direct valorile mobiliare ale companiei sale și intenționează să le vândă unei terțe părți, este posibil să fie nevoit să efectueze anumite operațiuni înainte de vânzarea efectivă. Obiectivul este de a reduce costul total al transmisiei.
Începând cu anul trecut, câștigurile de capital realizate de un manager de afaceri cu ocazia transferului drepturilor sale sociale sunt supuse automat impozitării sub forma unei deduceri forfetare unice de 12,8%, indiferent de rata sa de impozitare marginală. Sau o rată de impozitare globală de 33% sau 34%, luând în considerare contribuțiile la asigurările sociale (17,2%) și contribuția excepțională de 3% sau 4% la veniturile mari (CEHR).
Antreprenorul poate, la opțiune, să renunțe la această impozitare forfetară pentru a fi supusă scării progresive a impozitului pe venit. Dacă a achiziționat sau a subscris acțiunile sale înainte de 1 ianuarie 2018, această opțiune îi permite să beneficieze de o indemnizație pentru perioada de deținere. Această alocație se aplică numai calculului câștigului de capital supus impozitului pe venit, dar nu și al contribuțiilor de asigurări sociale, care rămân datorate din suma totală a câștigului de capital realizat. Când valorile mobiliare vândute au fost deținute timp de cel puțin 8 ani, această reducere este de 65% sau chiar 85% în cazul valorilor mobiliare ale unei IMM-uri achiziționate sau subscrise în termen de 10 ani de la crearea sa.
De îndată ce proprietarul afacerii poate solicita această reducere sporită de 85%, opțiunea pentru scara progresivă este în general mai avantajoasă, deoarece permite reducerea ratei maxime de impozitare la 27,95%, față de 34%. Cu PFU, sau chiar la un nivel ușor mai scăzut (27,45%) dacă luăm în considerare fracția din CSG deductibilă din venitul anului următor (ceea ce presupune totuși că antreprenorul are încă venituri suficiente l anul următor anului transferului pentru a putea deduce efectiv aceasta).
Citește și:
Anularea câștigurilor de capital
Mai multe strategii pentru ștergerea câștigurilor de capital vă pot permite să evitați această impozitare imediată atunci când vă vindeți afacerea. „În practică, este destul de rar ca un proprietar de afacere care deține direct instrumentul său de operare să vândă toate acțiunile sale cumpărătorului. De multe ori, în cadrul unui obiectiv mai global de transmitere a moștenirii, o parte va face obiectul unei donații înainte de transfer în beneficiul copiilor. În plus și în funcție de profilul clientului, acesta poate aduce o contribuție la o parte a valorilor mobiliare înainte de vânzare către o societate holding. În cazul în care managerul folosește aceste două soluții, calibrarea va depinde de valoarea vânzării, de amploarea activelor profesionale și private ale antreprenorului, de vârsta acestuia și de nevoile sale viitoare: este aproape de pensionare, nu vrea să se relanseze într-o nouă activitate profesională, să anticipeze transmiterea activelor sale către următoarea generație ... ”, explică Sarra Maddens, inginer activ la grupul Le Conservateur.