3 întrebări adresate lui Martin Collet despre dietă; integrarea fiscală a grupurilor; companii -
Guvernul a inițiat un studiu privind regimul fiscal pentru grupurile de afaceri. Decriptare cu Martin Collet, profesor la Universitatea Paris II Panthéon-Assas și expert al Clubului juriștilor.
„În loc să aștepte o nouă punere în discuție europeană a anumitor aspecte ale regimului grupului, părea potrivit ca guvernul să-l regândească în întregime”
În ce constă regimul de integrare fiscală ?
Regimul de consolidare fiscală (sau regimul grupului) constă în acordarea statutului fiscal realității economice a unui grup de companii - o societate-mamă și filialele sale. În loc să introducă separat rezultatele fiecăreia dintre companiile care alcătuiesc grupul, impozitul pe profit (IS) se stabilește pe rezultatul global al întregului și este plătit de compania mamă.
Interesul principal al acestei impozitări a unui rezultat „consolidat” este acela că permite compensarea pierderilor și profiturilor generate de companiile din același grup: deficitele unora reduc profitul celorlalte și, prin urmare, nivelul general al impozitare. Dar asta nu este tot: regimul francez prevede și „neutralizarea” (sau, cel puțin, tratamentul favorabil) a anumitor tranzacții efectuate între membrii unui grup integrat fiscal, în care aceleași tranzacții efectuate între companii nu aparțin un astfel de grup este impozitat. Acesta este în special cazul, în mod tradițional, cu distribuții de dividende sau chiar câștiguri de capital la vânzările intragrup.
Luat în ansamblu, acest sistem reprezintă o deficiență pentru casele de stat estimate de guvern la 17,6 miliarde EUR în 2017. Cu toate acestea, această cifră trebuie luată cu prudență: dacă știm ce „costă” regimul actual, este imposibil să evaluează ce ar produce dispariția sa pură și simplă: ar conduce inevitabil la reorganizarea multora dintre grupurile în cauză, al căror impact este foarte dificil de măsurat.
Un astfel de regim apare, la nivel european, ca o excepție? ?
Aproape toți vecinii noștri europeni au, de asemenea, un regim rezervat grupurilor de companii pentru a le permite să compenseze profiturile și pierderile filialelor integrate. Cu toate acestea, caracteristicile acestor regimuri și, prin urmare, avantajele și dezavantajele lor variază foarte mult de la stat la stat. Astfel, pe de o parte, regimul francez are un domeniu de aplicare destul de restrâns, beneficiind doar filialele deținute de peste 95%, unde, pentru unii dintre vecinii noștri, pragul este de 75% (în Spania) sau chiar de 50% (în Germania și Italia). Dar, pe de altă parte, regimul nostru este foarte favorabil în multe puncte, în special datorită flexibilității sale: intrarea în regim nu necesită acordul prealabil din partea administrației și, mai bine spus, alegerea domeniului de integrare este gratuită. Compania mamă poate astfel să dezvolte strategii de optimizare subtile prin integrarea doar a unor filiale. În cele din urmă, există destul de multe mecanisme de „neutralizare”, având în vedere practicile în vigoare în majoritatea statelor europene.