Buletin informativ fiscal, februarie 2017- Întâlnirea ta cu l; știri fiscale de Rsa - Crowe -
Buletin informativ fiscal
Conținutul acestui buletin informativ
Știri fiscale
• Scăderea ratei impozitului pe profit
• Investiții în IMM-uri
• Credit fiscal pentru competitivitate și ocuparea forței de muncă
• Raportare țară cu țară
• Contribuție de 3% la venitul distribuit
• Distribuții în cadrul unui grup integrat
• Lichidarea automată a TVA la import
de Sibylle Azandossessy, director fiscal
Uita-te la ...
• Alocarea gratuită a acțiunilor: un regim fiscal în schimbare
de Zoé Constantin, director de evaluare
a lua legatura
Sibylle Azandossessy
+33 (0) 1 53 83 90 42
Înregistrare
Legea finanțelor pentru 2017, precum și legea financiară rectificativă pentru 2016 și-au adus partea din ultimele măsuri fiscale înainte de sfârșitul mandatului de cinci ani, completând diferite prevederi introduse în 2016. În timp ce multe dintre ele privesc companiile mari, cele de mărime intermediară nu sunt lăsați afară. Iată o privire rapidă asupra unor valori semnificative.
Măsuri fiscale pentru 2017
Legea finanțelor din 2017 introduce o reducere treptată a impozitului pe profit în perioada 2017-2020.
Din anii fiscali care încep la 1 ianuarie 2017 sau după aceea, vor beneficia de companii cu o cifră de afaceri mai mică de 50 de milioane de euro o rată de 28% profit de până la 75.000 de euro - excedentul rămas impozitat la 33,1/3%.
Pragul de 75.000 de euro va fi ridicat la 500.000 de euro în 2018, apoi la 1 milion de euro în 2019. În cele din urmă, rata de 28% va fi extins la toate companiile în 2020, indiferent de valoarea profitului impozabil.
Din 3 septembrie 2016, abonamente efectuate de către companii supuse SI în capitalul așa-numitelor IMM-uri „inovatoare” dau dreptul la amortizare pe parcursul a cinci ani.
Intrarea în vigoare a acestui dispozitiv confirmă și cea a o nouă definiție a „IMM-ului inovator”: poate solicita acum această calificare pentru un IMM pentru care cel puțin 10% din cheltuielile de funcționare ale unuia din ultimii trei exerciții financiare constau în cheltuieli de cercetare.
Pentru a fi eligibil, abonamentul trebuie făcut în numerar, și nu poate viza un IMM listat sau cu probleme. De asemenea, trebuie să constituie un prim abonament sau să fie o investiție de urmărire a unui abonament care a dat deja naștere la amortizare. În cazul în care compania abonată este o companie afiliată, aceste criterii sunt evaluate la nivel de grup.
Miza luată trebuie să fie o participație minoritară, adică compania abonată nu poate deține în mod continuu mai mult de 20%, pentru perioada totală de amortizare (5 ani); și nu poate depăși 15 milioane de euro.
Baza de amortizare nu poate depăși 1% din activele companiei abonate.
Condițiile de mai sus sunt imperative, sub pedeapsa interogării regimului. Vânzarea unităților în termen de doi ani de la abonarea lor are ca rezultat și pierderea sistemului.
Pentru a lua în considerare avantajul oferit de amortizare, câștigul de capital din vânzarea acțiunilor ar trebui calculat prin neutralizarea beneficiului amortizării. Asa de, formula va fi: preț de vânzare - (preț de cumpărare - amortizare deja aplicată).
rată creditul fiscal pentru competitivitate și ocuparea forței de muncă (CICE) este crescut de la 6% la 7%, pentru despăgubiri plătite de la 1 ianuarie 2017.
Ca reamintire, CICE se referă la toate companiile care angajează personal salariat, indiferent dacă sunt supuse CIT sau IR, inclusiv companiile scutite temporar de CIT (de exemplu, companii noi, Young Innovative Enterprises etc.). Prin urmare, companiile care intră sub un regim de impozitare forfetară (micro-BIC, de exemplu) sunt excluse din acest sistem.
Sunt vizate toate categoriile de angajați: angajați de drept privat și public, angajați ai companiilor și instituțiilor publice, ucenici etc., indiferent de sistemul de securitate socială la care sunt afiliați. La aceasta se adaugă directorii salariați, pentru partea din remunerația corespunzătoare salariului.
Pe de altă parte, stagiarii și angajații detașați nu sunt eligibili.
CICE stă pe remunerație brută plătit pe parcursul anului calendaristic și care nu depășește 2,5 ori salariul minim: companiile care își închid anul fiscal în cursul anului vor beneficia doar de creditul fiscal pentru anul fiscal care se încheie anul următor (de exemplu, pentru un an fiscal încheiat la 30 septembrie 2016, beneficiul CICE îl va face pentru anul încheiat în septembrie 30, 2017.
CICE este taxat la IS (sau IR) datorat de contribuabil pentru anul în care a fost plătită remunerația. Excesul de CICE constituie o datorie asupra statului rambursabilă după o perioadă de 3 ani în absența taxării.
Rețineți că IMM-urile pot obține rambursarea imediată a datoriilor lor.
O decizie recentă a Consiliului Constituțional (2016-571 QPC), pronunțată în contextul unei chestiuni prioritare de constituționalitate, a decis că scutirea de la contribuția la venitul distribuit de care beneficiază companiile membre ale unui grup de integrare este contrară egalității în fața publicului birou.
Astfel, o companie care face parte dintr-un grup care a optat pentru regimul de consolidare fiscală ar avea un avantaj față de o companie în aceeași situație, dar al cărei grup nu a luat opțiunea.
Legea financiară modificată pentru 2016 atrage consecințele prin extinderea scutirii la distribuțiile efectuate între companii care nu fac parte dintr-un grup de integrare, dar îndeplinesc condițiile.
Pentru a facilita gestionarea numerarului în timpul operațiunilor de import (plata vamală la trecerea frontierei de intrare în UE), TVA poate fi acum autoevaluată la import, după autorizare.
Toți operatorii economici sunt eligibili, sub rezerva anumitor condiții, în funcție de locația sediului companiei (din UE sau din afara UE).
Această măsură se aplică tuturor produselor importate, cu excepția produselor energetice. În practică, compania care a optat pentru acest regim va efectua autoevaluarea TVA direct pe aceasta CA3 lunar sau trimestrial.
Pentru a beneficia de această măsură, operatorul trebuie să solicite o autorizație din partea administrației vamale: aceasta va intra în vigoare în prima zi a lunii următoare solicitării și până la 31 decembrie a celui de-al treilea an care urmează cererii. Astfel, pentru o opțiune subscrisă în februarie 2017, regimul va fi aplicabil de la 1 martie 2017 până la 31 decembrie 2020. Opțiunea este reînnoită tacit pentru o perioadă de trei ani; și trebuie denunțat cu cel puțin două luni înainte de termen.