Calculați corect dietele (I)

Publicație: "dienstgeber INFO", nr. 1/mai 2004

Călătoriile de afaceri și efectele acestora asupra legii securității sociale sunt un subiect multilateral și complex care nu este întotdeauna ușor de abordat în practică. Seria noastră, care începe cu acest număr, este menită să vă ajute să vă găsiți drumul prin „jungla dietetică”.

Dacă un angajat pleacă într-o călătorie de afaceri, acesta suportă de obicei cheltuieli mai mari decât în timpul unei zile de lucru „normale” din cauza cheltuielilor suplimentare de călătorie, cazare sau trai. Cu toate acestea, angajatorul este obligat să îi ramburseze aceste cheltuieli suplimentare sub formă de cheltuieli de călătorie (diete).

Sunt dietele gratuite?

Legea generală privind asigurările sociale (ASVG) reglementează următoarele (secțiunea 49, paragraful 3, punctul 1):

Nicio remunerație (și, prin urmare, gratuită) este remunerația plătită de angajator angajatului, cu care activitățile comerciale pentru angajator sunt compensate pentru cheltuielile suportate de angajat (rambursarea cheltuielilor).

Aceste plăți necontributive includ în special:

Indemnizații de călătorie (inclusiv indemnizații pentru weekend sau excursii de familie acasă),
Banii zilnici și
Alocații de cazare,

în măsura în care nu sunt supuse impozitului pe venit (impozitul pe salariu) în conformitate cu secțiunea 26 din Legea impozitului pe venit (EStG)!

Prin urmare, toate aceste plăți sunt scutite de contribuții numai dacă sunt scutite și de impozitul pe venit (neimpozabil).

Când există scutirea de impozit pe salariu?

În acest context, EStG stipulează că sumele plătite ca indemnizații de călătorie (cheltuieli de deplasare, indemnizații pentru kilometraj) și indemnizații zilnice și peste noapte nu sunt supuse impozitului până la o anumită sumă datorată unei călătorii de afaceri.

Cerința de bază este că există de fapt o călătorie de afaceri. Termenul călătorie de afaceri este reglementat în Legea privind impozitul pe venit, dar reglementările privind stabilirea salariilor pot conține și astfel de dispoziții. Dacă există o reglementare specială a termenului călătorie de afaceri într-un regulament de structurare a salariilor (în sensul articolului 68 paragraful 5 nr. 1-6), se aplică prezentul regulament. Dacă nu este cazul, se aplică definiția EStG (= definiție legală)!

Conceptul de călătorie de afaceri ca reglementare salarială trebuie să corespundă în esență definiției legale, adică să includă activități în afara locului de muncă. Cu toate acestea, caracteristicile individuale (de exemplu, distanțele) pot fi reglementate diferit. O călătorie de afaceri pe baza unei reglementări salariale este, de asemenea, dată dacă conține reglementări privind diurna (indemnizații de separare etc.).

Reglementările privind structurarea salariilor în sensul Secțiunii 68 Paragraful 5 Z 1-6 EStG sunt:

reglementări legale,
Reglementări privind serviciile emise de autoritățile locale,
Reglementări privind serviciile (salariile) aprobate de reglementare ale corporațiilor de drept public,
Reglementări de muncă stabilite de ÖGB pentru angajații săi,
Contractele colective,
Acordurile de firmă care au fost încheiate pe baza autorizațiilor speciale de acord colectiv,
Acorduri de firmă care au fost încheiate între un angajator individual și partea contractuală din partea angajatului din cauza lipsei unui contract colectiv din partea angajatorului.

Acordurile gratuite de companie sau contractele individuale de servicii nu sunt incluse!

EStG (§ 26 Z 4) diferențiază între .

1. Călătorii de afaceri în zona locală (definiție legală - prima infracțiune)

O călătorie de afaceri în conformitate cu prima infracțiune are loc atunci când un angajat își părăsește locul de muncă (birou, șantier de producție, fabrică, depozit etc.) pentru a efectua lucrări în numele angajatorului.

Cerință suplimentară:
Se poate aștepta ca angajatul să se întoarcă la locul de reședință (reședința familiei) în fiecare zi (dacă nu este cazul, atunci este o călătorie de afaceri conform celei de-a doua infracțiuni din definiția legală).

Locul de reședință (reședința familiei) trebuie înțeles ca centrul intereselor vieții.

În liniile directoare privind impozitul pe salarii, centrul obișnuit al activității comerciale este denumit locul de muncă. În majoritatea cazurilor, acesta va fi locul de operare al companiei. Cu toate acestea, dacă activitatea se desfășoară în mod regulat în afara locației de operare, această „locație de desfășurare” este locația de serviciu.

Pentru angajații care își încep călătoria de afaceri de la locul de reședință (de exemplu, reprezentanți), locul de reședință (apartament, reședința obișnuită, reședința familiei) ia locul locului de muncă.

2. Călătorii de afaceri cu nopți (definiție legală - a doua infracțiune)

O călătorie de afaceri conform celei de-a doua infracțiuni din § 26 Z 4 EStG are loc atunci când un angajat lucrează atât de departe de locul său de reședință permanentă (reședința familiei) în numele angajatorului, încât nu poate reveni în fiecare zi la locul său de reședință permanentă (reședința familiei) poate fi de așteptat.

Întoarcerea zilnică trebuie considerată nerezonabilă dacă reședința familiei se află la mai mult de 120 de kilometri distanță de locul de muncă. Cu toate acestea, dacă angajatul se întoarce acasă în fiecare zi, nerezonabilitatea trebuie respinsă.

În cazuri individuale justificate, o distanță mai mică poate fi, de asemenea, nerezonabilă. Criteriile pentru aceasta includ se utilizează timpul de călătorie, locația locului de muncă sau orarele de transport în comun.

Dacă cineva alege să lucreze în afara distanței obișnuite de la locul de reședință permanent din motive private (sau invers), aceasta nu constituie o călătorie de afaceri (lipsa unei misiuni de afaceri).

Este important dacă o călătorie de afaceri se bazează pe o reglementare a salariilor sau pe primul sau pe al doilea fapt al definiției legale, deoarece acest lucru are efecte diferite asupra tratamentului fiscal al indemnizațiilor zilnice și peste noapte, precum și asupra costurilor de călătorie.

Banii peste noapte

În conformitate cu Legea privind impozitul pe venit, următoarele se aplică indemnizațiilor zilnice, indiferent de tipul călătoriei de afaceri: Indemnizația zilnică pentru călătoriile de afaceri interne este permisă până la 26,40 € pe zi fi. Dacă o călătorie de afaceri durează mai mult de 3 ore, o doisprezecea poate fi numărată pentru fiecare oră începută. Alocația zilnică completă este datorată pentru 24 de ore (dar dacă o reglementare salarială prevede că diurna ar trebui să fie decontată în funcție de zilele calendaristice, diurna este datorată pentru ziua calendaristică). În cazul în care angajatorul plătește diurne mai mari, sumele care depășesc 26,40 EUR sunt impozabile (și, prin urmare, sunt supuse, de asemenea, salariilor de securitate socială).

Cum se determină diurnele scutite de impozite și ce diferențe are dacă cineva pleacă într-o călătorie de afaceri pe baza unei reglementări salariale sau a definiției legale: Puteți citi acest lucru în partea a 2-a din „Calculul corect al dietelor”.