Calculați impozitul pe profit

Actualizat la 07/09/2020

În funcție de diferitele situații juridice, există două tipuri de companii, care respectă reguli specifice privind impozitarea profiturilor: companii supuse SI și companii supuse IR. În primul caz, compania este direct răspunzătoare de impozite și trebuie să plătească avansuri. Impozitul datorat este egal cu produsul dintre profitul impozabil și rata impozitului pe profit. În al doilea caz, partenerii sunt impozabili pe partea din rezultatul care li se datorează, ceea ce crește propriul rezultat (sau venitul lor impozabil pentru persoane fizice). Legiuitorul a prevăzut numeroase credite fiscale și reduceri pentru a reduce suma.

Calculul venitului impozabil

Acesta este primul pas în calcularea cuantumului impozitului datorat. Rezultatul constituie baza impozitului pe venit. Poate fi profitabil sau deficitar.

În companiile supuse impozitului pe profit

Societățile de capital (SAS, SARL, SA) sau parteneriatele care au efectuat o opțiune (SNC, societăți civile, EURL) sunt supuse IS.

Regulile pentru determinarea venitului impozabil pentru impozitul pe profit sunt similare cu cele aplicabile profiturilor industriale și comerciale.

Rezultatul este egal cu diferența dintre venituri (operaționale, financiare sau excepționale) și cheltuieli.

Doar cheltuielile care sunt în interesul companiei și care pot fi justificate pot fi deduse din rezultatul companiei, care exclude cheltuielile fastuoase sau remunerația excesivă. Cu această limită stabilită, companiile pot deduce majoritatea cheltuielilor pe care le-au suportat:

amortizarea, adică deducerea răspândită în timp pentru activele înregistrate ca active fixe
cheltuieli financiare (dobânzi.)
costuri de personal (salarii și cheltuieli sociale)
costurile recepției
cheltuieli de instruire
stocuri
unele impozite și taxe
chirii (leasing financiar sau închiriere clasică)
cheltuieli publicitare

Rezultatul impozabil este determinat din rezultatul contabil, la care se fac anumite retratări.

Următoarele produse, scutite sau supuse impozitării speciale, trebuie inversate:

anumite produse de proprietate intelectuală sau industrială
câștiguri de capital pe titluri de capital
produse distribuite de filiale (dobânzi sau dividende)
profituri scutite din cauza unei prevederi fiscale specifice (JEI, companii situate în anumite zone ale teritoriului.)

Anumite taxe nedeductibile trebuie restabilite:

amortizarea nedeductibilă a vehiculelor de călători
cota din chirie corespunzătoare acestei deprecieri pentru autoturismele luate cu închiriere sau leasing pe termen lung
cheltuieli somptuare
amenzi și sancțiuni
impozitul pe profit
dobânzi la conturile curente ale asociaților care depășesc limita de deducere
cheltuieli financiare nedeductibile datorate limitelor generale de deducere
remunerație excesivă

Regimul de consolidare fiscală, aplicabil atunci când o societate-mamă deține cel puțin, direct sau indirect, 95% din capitalul filialelor sale, este o metodă specifică de determinare a veniturilor impozabile. Ar trebui stabilit un rezultat global, care este egal cu suma rezultatelor companiilor din grupul integrat, la care se fac anumite retratări. Acest rezultat va fi supus impozitului pe profit, care urmează să fie plătit de compania mamă.

Într-o companie supusă IR

Normele care reglementează determinarea venitului impozabil depind atât de natura partenerilor, cât și de activitatea companiei.

În prezența unor parteneri de altă natură, va fi necesar să se facă contabilitate diferențiată, iar cota datorată fiecărui partener poate fi determinată în conformitate cu reguli diferite.

Exemplu: un SCI translucid are doi parteneri: o persoană fizică și o companie supusă SI. Cota care va merge la prima va fi determinată în conformitate cu regulile IR și cea care va merge la a doua va intra sub regulile impozitului pe profit.