Calculul și declarația CITE

Calculul ISCED

Limita de cheltuieli

Suma cheltuielilor luate în calcul pentru calculul CITE nu poate depăși un plafon global multianual, crescut în funcție de dependenți și, dacă este necesar, reînnoit pe parcursul perioadei.

cite

Pentru același contribuabil și aceeași locuință, suma cheltuielilor care dau naștere dreptului la creditul fiscal nu poate depăși, pe o perioadă de cinci ani consecutivi, suma de:

  • 8.000 € pentru o persoană singură, văduvă sau divorțată;
  • 16.000 EUR pentru un cuplu sau parteneri legați de un pact de solidaritate civilă (PACS), sub rezerva impozitării comune.

Aceste sume sunt majorate cu 400 EUR per dependent (copii minori sau copii atașați la gospodăria fiscală, persoane cu dizabilități care locuiesc sub acoperișul contribuabilului).

În contextul custodiei comune, creșterea de 400 EUR este redusă la jumătate în cazul unui copil considerat în mod egal dependent de ambii părinți. De asemenea, creșterea este redusă la jumătate în prezența copiilor cu îngrijire comună a părinților care trăiesc în concubinaj.

Pentru calcularea creditului fiscal 2019, limita se aplică cheltuielilor efectuate de la 1 ianuarie 2015 până la 31 decembrie 2019.

În cazul unei schimbări a situației familiale (căsătorie, divorț, separare, deces al soțului sau partenerului) sau schimbarea reședinței principale în perioada de aplicare a creditului fiscal, se aplică o nouă limită de cheltuieli.

Limita aplicabilă este stabilită ținând cont de situația familiei dvs. și de persoanele dependente de impozite pentru perioada de impozitare în care a fost efectuată cheltuiala.

Exemplu: o singură persoană care desfășoară activități în N, poate beneficia de plafonul de 8.000 EUR prevăzut pentru persoanele singure.

Se căsătorește în N + 1, noua gospodărie fiscală desfășoară în N + 2 o nouă muncă eligibilă pentru creditul fiscal. Beneficiile la domiciliu pentru munca desfășurată în anul N + 2 de la plafonul de 16.000 EUR prevăzute pentru cuplurile căsătorite sau de parteneriat civil.

Cuplul se mută la N + 3, pot beneficia din nou de un credit fiscal pentru cheltuielile suportate în N + 3, plafonat la 16.000 EUR.

Pentru cheltuielile plătite în 2019, anumite cheltuieli sunt reținute în limitele plafoanelor specifice. Acesta este în special cazul:

Evenimentul generator al CITE

Evenimentul operativ este data plății cheltuielilor către compania care a efectuat lucrarea.

Plata unui depozit, în special la acceptarea cotației, nu poate fi considerată o plată pentru aplicarea creditului fiscal. O estimare, chiar acceptată, nu poate fi în niciun caz considerată factură.

Prin urmare, pentru anul fiscal corespunzător celui al plății finale a facturii către societatea care a efectuat lucrările se acordă creditul fiscal.

Atunci când firma care a efectuat lucrarea vă acordă plata facturii în rate (cu sau fără taxe), cheltuiala este considerată ca fiind plătită integral la data la care se face prima plată.

În cazul plății prin intermediul unei terțe părți (în special administratorul coproprietății), evenimentul care a dat naștere creditului fiscal se constituie, nu prin plata către acest terț a apelurilor dvs. de fonduri, ci prin plata finală de către acest terț din valoarea muncii către firma care a efectuat-o.

În aceste condiții, depinde de administratorii coproprietății să vă ofere un certificat sau orice alt document care stabilește în mod oficial data plății finale.

În cele din urmă, dacă recurgeți la creditul de consum, evenimentul operativ pentru creditul fiscal rămâne fixat la data plății facturii către compania care a efectuat lucrarea (plata directă de către organizația de credit către „afacere sau plata de către dvs.” companiei folosind fonduri împrumutate de instituția de credit), indiferent de termenele de rambursare a împrumutului dvs. cu creditorul.

Baza CITE

Creditul fiscal se aplică prețului de achiziție al echipamentelor, materialelor și aparatelor, așa cum rezultă din factura emisă de compania care a efectuat lucrările, cuantumul cheltuielilor de diagnostic al performanței energetice sau al auditului energetic, cu excepția cazurilor în care reglementările le obligatorii. Acest preț înseamnă suma incluzând toate impozitele, adică suma fără taxă plus TVA menționată pe factură.

Sunt excluse din baza CITE:

  • forța de muncă corespunzătoare instalării tuturor echipamentelor, materialelor și dispozitivelor eligibile, cu exceptia:
    • cheltuieli pentru instalarea materialelor termoizolante pentru pereți opaci (podele, tavane, pereți și acoperișuri);
    • costul instalării schimbătorului de căldură subteran pentru pompele de căldură de la sol/apă, sol/apă și tip sol/sol;
    • sub rezerva resurselor, scoaterea unui rezervor de petrol;
    • cheltuieli cu mijloace testate pentru instalarea echipamentelor de producere a energiei folosind o sursă de energie regenerabilă,

    costuri auxiliare, cum ar fi costuri administrative (taxe de aplicare ...) sau costuri financiare (dobândă pentru împrumut ...).

    Părțile și consumabilele destinate să integreze sau să constituie, odată asamblate, echipamentele sau aparatele sunt incluse în baza creditului fiscal.

    Pe de altă parte, materialele și consumabilele care nu se încadrează în echipament sau dispozitiv, cum ar fi conducte, conducte de distribuție sau fire electrice destinate conectării, sunt excluse din baza creditului fiscal.

    În cele din urmă, dacă ați beneficiat de bonusuri sau subvenții, trebuie să deduceți aceste subvenții sau bonusuri din suma lucrării. De fapt, numai cheltuielile pe care le suportați sunt eligibile pentru creditul fiscal.

    Atunci când prima sau subvenția nu acoperă întreaga sumă a lucrării, doar suma, inclusiv toate impozitele, a cheltuielilor pentru achiziționarea de echipamente, materiale sau dispozitive, mai puțin suma primei sau subvenției aferente acestor.