Ce este articolul 150-0 B ter din Codul general al impozitelor pe rețele de investiții corporative

Articolul „Ce este articolul 150-0 B ter din Codul fiscal general?” ”A fost scris de un profesionist cu experiență în gestionarea averii. Netinvestment acordă o atenție deosebită calității, acurateței și obiectivității sfaturilor oferite.

codul

Manager de proiect patrimonial

de către cititorii noștri

timp de citit

gratuit și personalizat

rezumat

Introducere

În fiecare an, în Franța, aproximativ 75.000 de companii sunt scoase la vânzare și, în consecință, cel puțin la fel de mulți lideri de afaceri care vând compania pe care le-au dezvoltat uneori în cea mai mare parte a vieții lor profesionale.

„Controlul” sistemului fiscal care înconjoară această operațiune de vânzare este destul de logic o preocupare majoră pentru antreprenorul care este pe cale să vândă fructul aventurii sale antreprenoriale.

Prin urmare, acest act nu este evident banal și trebuie pregătit cu atenție pentru a-și optimiza contururile.

Prin acest ghid, vom descifra utilizarea articolului 150 0-B ter din Codul fiscal general. Vă vom explica cum acest articol, care încadrează sistemul de transfer de contribuții, se poate dovedi un instrument excelent pentru vânzarea afacerii dvs.

După o scurtă reamintire a impozitării transferurilor companiei, mai întâi, vom detalia detaliile etape ale regimului de contribuție-transfer. Apoi, într-un al doilea pas, vă vom oferi un accent pe soluțiile de investiții eligibile pentru reutilizare. În cele din urmă, acest ghid se va încheia cu prezentarea unui pachet, care vă va permite să eliminați definitiv câștigul de capital din vânzare.

1. Cuvânt înainte

Un antreprenor care își vinde afacerea este impozitat în mod normal pe câștigul său de capital din vânzare. Acesta din urmă corespunde în general diferenței dintre prețul de vânzare și prețul de achiziție al companiei (cu excepția indemnizațiilor speciale).

Odată determinat câștigul de capital din vânzare, acesta din urmă va fi impozitat la alegerea dintre:

  • Deducere forfetară unică (PFU) de 30%
  • Scala impozitului pe venit (0%, 11%, 30%, 41% sau 45%) + Deduceri de asigurări sociale la 17,2%

Prin urmare, este destul de logic ca dimensiunea fiscală a vânzării unei companii să fie luată în considerare deoarece, în funcție de caz, ponderea impozitării poate fi foarte importantă.

Din fericire pentru liderii de afaceri, există o modalitate de a atenua impactul acestei taxe: celebrul 150 0-B ter al CGI care guvernează așa-numitul regim de „contribuție-transfer”.

2. Ce este contribuția-transfer ?

Transferul de contribuții este un sistem care a fost pus în aplicare prin a treia lege a finanțelor corective din 2012.

Acest sistem își propune să instituie un regim preferențial și mai ales o amânare a impozitării câștigurilor de capital la cedare.

După cum am văzut anterior, impozitul pe câștigurile de capital din vânzarea unei companii poate fi extrem de oneros. Acesta este motivul pentru care, pentru un proprietar de afaceri care dorește să-și vândă afacerea, articolul 150 0-B ter din CGI care reglementează regimul de amânare a impozitelor poate fi foarte atractiv.

Pentru a beneficia de aceasta, este necesar ca antreprenorul să contribuie cu valorile mobiliare ale societății sale la un holding (operațiune de contribuție) înainte ca aceeași societate holding să vândă ulterior aceste valori mobiliare unui cumpărător (operațiune de cedare).

Cu toate acestea, pentru ca această amânare fiscală să fie achiziționată definitiv, managerul companiei trebuie să respecte una dintre aceste două condiții alternative:

  • Asigurați-vă că holdingul păstrează acțiunile cotizate anterior timp de cel puțin trei ani înainte de tranzacția de vânzare.

  • Asigurați-vă că holdingul reinvesteste cel puțin 60% din încasările din vânzare în activități calificate drept „economice” într-o perioadă maximă de doi ani de la operațiunea de vânzare.

Pentru a aprofunda explicația acestui regim, vă sugerez să detaliați diferitele etape ale implementării acestuia.

3. Cele 3 etape ale contribuției-transfer

Pasul 1: operațiunea de contribuție

Pentru managerul de afaceri sau acționar (al unei companii nelistate), primul pas este să aducă acțiunile companiei pe care dorește să le vândă holdingului său, sub rezerva impozitului pe profit și de care are controlul.

După cum am văzut anterior, câștigul de capital realizat de șeful companiei în timpul acestei contribuții beneficiază de regimul de amânare a impozitelor prevăzut de articolul 150-0-B ter din Codul fiscal general.

De obicei, această contribuție se face în paralel cu crearea societății holding și în majoritatea cazurilor societatea holding va fi creată în mod special pentru această operațiune.

Pentru mai multe:alegerea formei juridice a exploatației nu contează prea mult, chiar dacă SAS sunt preferința noastră datorită marii lor libertăți statutare. Alegerea formei juridice trebuie făcută în mod natural în funcție de specificul situației și obiectivelor dvs.

Al doilea pas: operațiunea de vânzare

Odată ce contribuția a fost făcută, holdingul beneficiar va trebui să vândă valorile mobiliare astfel primite unui cumpărător.

După cum am menționat anterior în acest ghid, termenul pentru vânzarea valorilor mobiliare va determina condițiile pentru amânarea impozitului:

  • Fie vânzarea valorilor mobiliare deținute de societatea holding are loc cel puțin trei ani după contribuție, caz în care societatea holding nu va fi obligată să investească o parte din încasările din vânzare.
  • Fie vânzarea se face înainte de acești trei ani, în acest caz, holdingul va trebui să reinvestească cel puțin 60% din încasările din vânzare în activități calificate drept „economice” într-o perioadă maximă de doi ani de la vânzarea compania (Vă rugăm să rețineți: criza sănătății nu a schimbat aceste termene).