Centrul de management aprobat Asociație aprobată - Regimul de impozitare a vehiculelor
Vă gândiți să achiziționați un vehicul pentru exercitarea activității dvs. profesionale. Iată un memento al principalelor reguli fiscale pe care ar trebui să le aveți în vedere atunci când faceți alegerea.
TVA la achiziționarea vehiculului
Atunci când cumpărați un vehicul pentru transportul de persoane sau utilizare mixtă (persoane și bunuri) pentru nevoile activității dvs., nu puteți, cu excepția cazurilor excepționale, să deduceți TVA din prețul de achiziție. Această excludere de la dreptul de deducere se referă în special la toate vehiculele care sunt indicate ca autoturisme private pe documentul de înmatriculare.
Această excludere se referă, de asemenea, la componentele, piesele de schimb și accesoriile, precum și serviciile (întreținere, reparații etc.) aferente acestor vehicule.
Clarificare: dispozitivul pentru excluderea dreptului de deducere nu se aplică așa-numitelor vehicule „de companie” care au doar două locuri.
În schimb, TVA aferentă achiziționării unui vehicul conceput pentru transportul de mărfuri (cum ar fi vehiculele comerciale obișnuite, cum ar fi camionetele și camionetele) este deductibilă.
TVA pe combustibil
Dacă vehiculul dvs. funcționează pe benzină (benzină obișnuită, combustibil fără plumb sau fără plumb)
Începând cu 1 ianuarie 2019, puteți deduce 40% din TVA plătit la achiziționarea benzinei indiferent de vehicul (vehicule excluse sau nu din dreptul de deducere).
Dacă vehiculul dvs. funcționează cu motorină sau superetanol E85
TVA pentru motorină și superetanol E85 consumate de vehiculele excluse din dreptul de deducere, cum ar fi autoturismele, este deductibilă până la 80%. Deducerea este totală pentru vehiculele comerciale sau vehiculele așa-numite „companii”.
Dacă vehiculul dvs. funcționează cu gaz petrolier lichefiat, gaz natural comprimat, propan sau butan lichefiat
TVA este deductibil integral indiferent de natura vehiculului (vehicul privat sau utilitar).
Tabelul 1 - Rezumat privind deducerea TVA
Tabelul 2 - Creșterea treptată a deductibilității TVA la benzină
Înmatricularea vehiculului în patrimoniul profesional sau conservarea în patrimoniul privat
Pentru vehicule, aveți de ales în timpul achiziției să îl considerați ca un bun profesional sau ca un bun privat, deoarece nu este, cu unele excepții, un bun afectat de natura activității, cum ar fi clienții de exemplu.
Această alegere se concretizează prin înregistrarea sau nu în activele pentru meșteșugari și comercianți sau în registrul activelor fixe pentru profesioniștii liberali.
Această alegere nu este neutră din punct de vedere fiscal și are următoarele consecințe.
Conservarea vehiculului în active private
Dacă vehiculul este păstrat în active private, atunci numai costurile legate de utilizarea profesională a proprietății sunt deductibile: costurile combustibilului, cheltuielile de întreținere și reparații curente (schimburi de ulei etc.), cheltuielile cu anvelopele etc.