CNM-IRMA Impozitul pe autori și interpreți Documentație Fișe practice CNM-Irma (

Impozitarea sectorului cultural se abate de la impozitarea generală. Autorii și artiștii interpreți, contribuabili în același mod ca orice persoană fizică sau juridică care primește venituri, intră parțial în sfera acestor derogări.
Ne vom ocupa, pe de o parte, de impozitarea directă: impozitul pe venit (IR), pe de altă parte, cu impozitul indirect: taxa pe valoarea adăugată (TVA).

cnm-irma

Impozit pe venit

Este anual, unic (aplicat unei gospodării fiscale), declarativ (declarație spontană care justifică controlul) și progresiv (redus cu coeficientul familial, prin deduceri pe categorii de venituri etc.).

Acoperă următoarele venituri categorice: salarii și salarii (TS), profituri necomerciale (BNC), profituri agricole, profituri industriale și comerciale (BIC), venituri din valori mobiliare, câștiguri de capital și venituri din terenuri.

Autorii și interpreții primesc, pentru activitatea lor specifică, în principal venituri sub formă de salarii și salarii (TS) și beneficii necomerciale (BNC).

De la 1 ianuarie 2019, impozitul pe venit a fost colectat lunar prin reținere la sursă (PAS). Această deducere este făcută de angajator pentru toți angajații, de fondurile de pensii pentru pensionari și de Pôle Emploi pentru persoanele care beneficiază de indemnizații de șomaj. Pentru alte venituri, administrația fiscală este cea care face un debit direct sub forma unui depozit din contul bancar al lucrătorului independent.

BNC (beneficii necomerciale)

Acestea includ profituri din profesii necomerciale și venituri similare, inclusiv profituri din profesii liberale, redevențe primite de artiști din vânzarea de suporturi comerciale (CD, DVD etc.), remunerație echitabilă, copiere privată; taxe pentru drepturi de autor colectate de scriitori și compozitori (art. 92-2 2 ° CGI, cod fiscal general) și produse de proprietate industrială colectate de inventatori (art. 92-2 3 ° CGI).

Există două metode de impozitare a BNC-urilor: regimul de declarații controlate și regimul simplificat de declarare și impozitare cunoscut sub numele de regimul special „micro”.

Se va aplica în special atunci când veniturile anuale sunt mai mari de 70.000 de euro fără taxe față de anul precedent (dacă acest prag este depășit în anul N, este posibil să se beneficieze în continuare de microregimul din N + 1, cu condiția ca acesta să fie prima depășire pe o perioadă de 2 ani).

În practică, opțiunea pentru acest sistem va fi cerută pur și simplu pe hârtie simplă și va fi exercitată înainte de 1 februarie a anului curent. Declarația de rezultate (profit sau deficit) va fi stabilită pe formularul BNC-2035 sau declarația online, însoțită de anexele sale 2035-A și 2035-B.

Rezultatul declarat la pagina 1 din declarația BNC-2035 va fi reportat la formularul 2042 și complementar 2042 sau declarația electronică, formularul de declarație sau declarația la distanță a tuturor veniturilor din gospodăria fiscală.

Obligațiile contabile pot fi îndeplinite prin intermediul contabilității simple de numerar (venituri/cheltuieli), se vor păstra două documente contabile: un jurnal și un registru al activelor fixe și amortizării. Membrii asociațiilor autorizate trebuie să păstreze aceste documente în conformitate cu nomenclatura contabilă în vigoare, obligație care permite aplicarea scutirii de la creșterea bazei de impozitare pentru calcularea impozitului (+ 25%).

Este doar un regim fiscal. Este destinat contribuabililor al căror venit anual nu depășește 70.000 de euro, fără taxe față de anul precedent (dacă acest prag este depășit în anul N, este posibil să se beneficieze în continuare de microregimul din N + 1, cu condiția ca acesta să fie prima depășire pe o perioadă de 2 ani). Cu toate acestea, opțiunea pentru regimul de declarație controlată este încă posibilă.

Suma totală a veniturilor BNC va fi raportată pe declarația 2042, Administrația fiind responsabilă de calcularea sumelor forfetare.
Beneficiul va fi astfel evaluat la o cotă forfetară de 66% din venituri, reducerea de 34% reprezentând o evaluare forfetară a cheltuielilor profesionale, cu minimum 305 euro (Legea 2002-1575 din 30 decembrie 2002, art. 22 ).

Avertizare: de la legea financiară din 2018, pragul de venituri (70.000 EUR) este diferit de cel aplicat în contextul scutirii de TVA (a se vedea mai jos „Taxa pe valoarea adăugată”).

Salarii și salarii (TS)

ST se referă la remunerația primită în contextul unei activități salariate și la anumite stări particulare.
Pentru artiștii performanți (art. L.762-1 din codul muncii) TS se referă la remunerații sau taxe primite pentru servicii care necesită prezența lor fizică, precum și indemnizații de șomaj și indemnizații plătite prin asigurări de sănătate, concedii.
Drepturi de autor, deși sunt BNC-uri prin natură, sunt considerate prin derogare TS, cu condiția să fie plătite de un terț (art. 93-1 quater al CGI), cum ar fi societățile de autori (Sacem, SACD.), editorii de muzică ... TS sunt declarate pe formularul 2042.

Impozitul pe venit pentru artiști sau artiști

Taxele muzicienilor sunt salarii și vor fi declarate în TS.
În ceea ce privește orice angajat de drept comun, a Reducere de 10% pentru cheltuielile profesionale (dedus din netul impozabil și plafonat la 12.305 € pentru venitul din 2017 - declarația 2018) asupra valorii venitului salarial se aplică remunerației generate de o altă activitate decât cea artistică.

Ca orice angajat, artistul-muzician poate opta pentru costuri reale. Cu toate acestea, profesiilor artistice li se oferă posibilitatea de a beneficia de o evaluare forfetară pe costuri specifice activității lor (D. adm. 5F-2544 III). Astfel, pentru un muzician, amortizarea instrumentelor, costurile secundare (întreținere, asigurare etc.), echipamentele tehnice de uz profesional pot fi supuse unei deduceri standard de 14% calculate pe valoarea netă a remunerației lor. Interpret (taxe), deducere limitată la plafonul de 12.305 EUR (pentru venit 2017 - declarație 2018).
Dobânzile la împrumuturile contractate pentru a-și achiziționa instrumentul (instrumentele) sunt deductibile în plus față de 14% pentru suma efectiv plătită.
Această evaluare se aplică și artiștilor și coregrafilor coregrafici și lirici pentru următoarele cheltuieli: costuri de instruire (lecții, taxe pentru repetiții, pianiști etc.), cheltuieli medicale care nu sunt acoperite de securitatea socială (fizioterapie, logopedă etc.).