Contabilitate Contabilitate RF, informații juridice, financiare; re pentru profesia de contabil
10 (BOFiP-IR-BASE-20-30-20-30-§ 10-12/02/2015)
Atunci când soții separați de facto sunt impozitați separat, fiecare soț trebuie considerat ca o persoană singură responsabilă pentru copiii pentru care este responsabil în principal pentru întreținere (CGI, art. 194).
În această situație, copilul este considerat, până la dovada contrară, ca fiind responsabilitatea părintelui cu care locuiește în principal.
Părintele care nu își asumă în primul rând întreținerea copilului nu poate conta copilul ca fiind în întreținere. Dar pensia alimentară pe care o plătește pentru întreținerea copilului este deductibilă din venitul său impozabil.
Pe de altă parte, nu este posibilă nicio deducere pentru plățile efectuate pentru un copil a cărui îngrijire este împărțită între părinți și care, prin urmare, acordă dreptul la un avantaj de coeficient familial pentru fiecare dintre cei doi părinți (CGI, art. 80 septies).
20 (BOFiP-IR-BASE-20-30-20-30-§ 20-12/02/2015)
Aceste reguli se aplică părinților separați de facto care sunt impuși separat indiferent de starea lor civilă (căsătorit, uniune civilă sau concubinaj).
30 (BOFiP-IR-BASE-20-30-20-30-§ 30-12/02/2015)
RES nr. 2005/16 (FP) din 06.09.2005: Pensie alimentară forfetară plătită unui copil de părinți concubini
Întrebare: Care este suma deductibilă din pensia alimentară forfetară plătită unui copil natural majorat de către părinții săi care locuiesc împreună? ?
Răspuns:
Contribuabilii care deduc pensia alimentară pentru copilul lor adult trebuie să furnizeze dovada, pe de o parte, a stării de nevoie a acestui copil și, pe de altă parte, a plății efective a pensiei alimentare în limita legală prevăzută de 2 ° din II din articolul 156 din CGI și prin articolul 196 B din CGI .
Atunci când copilul adult trăiește pe tot parcursul anului calendaristic sub acoperișul părinților săi, se acceptă, ca regulă practică, că aceștia din urmă pot, în limita menționată anterior, să deducă din venitul lor impozabil pentru locuințe și hrană, fără a trebui orice justificare, o sumă egală cu evaluarea forfetară a prestațiilor în natură reținute în materie de securitate socială.
Această deducere standard este evaluată pe copil. În consecință, starea civilă a părinților copilului adult nu ar trebui să ducă la o deducere dublă, deoarece cheltuielile pentru cazare și îmbrăcăminte sunt de obicei suportate de gospodărie. Pe de altă parte, partenerii concubini pot deduce fiecare jumătate din această evaluare forfetară.
Alte cheltuieli sau plăți sunt luate în considerare pentru valoarea lor reală și justificată.
În orice caz, totalul beneficiilor acordate în natură evaluate la o rată fixă și cheltuielile reale și justificate sunt reținute în limita plafonului legal.
Notă: Noțiunea de copil natural nu mai există în Codul civil. Din punct de vedere fiscal, acestea sunt asimilate copiilor ai căror părinți sunt separați de facto.
A. Pensie alimentară plătită pentru întreținerea copiilor minori pentru care contribuabilul nu își asumă taxa de întreținere exclusiv sau principal
40 (BOFiP-IR-BASE-20-30-20-30-§ 40-12/02/2015)
Situațiile preconizate apar în cazul:
- încetarea unui PACS;
- separarea corpurilor;
- proceduri de separare corporală sau divorț în cazul în care soții au fost autorizați să aibă reședințe separate.
Consultați BOI-IR-LIQ-10-10-10-10 la I-C-2-c-2 ° § 170 și I-C-3 § 200 pentru alocarea creșterii coeficientului familial în caz de reședință alternativă.
1. Detalii preliminare
la. Plăți de întreținere plătite în anul în care a avut loc divorțul sau separarea
50 (BOFiP-IR-BASE-20-30-20-30-§ 50-12/02/2015)
Contribuabilul poate deduce din venitul său impozabil pensia alimentară pe care a plătit-o soțului său pentru întreținerea sa și a copiilor pentru care este responsabil din anul în care a fost luată hotărârea judecătorească.
b. Pensii fixate la nivel global pentru întreținerea mai multor copii
60 (BOFiP-IR-BASE-20-30-20-30-§ 60-12/02/2015)
În cazul în care suma pensiei plătite pentru întreținerea mai multor copii ar fi fost stabilită la nivel global de către instanță, ar trebui acceptat, ca regulă practică, că distribuirea pensiilor poate fi efectuată în porțiuni egale (RM Bonhomme, nr. 16702, JO AN din 29 martie 1975, p. 1135).
vs. Costurile suportate de exercitarea drepturilor de vizitare
70 (BOFiP-IR-BASE-20-30-20-30-§ 70-12/02/2015)
Costurile cauzei suportate de un contribuabil căruia hotărârea de separare de pat sau divorț nu i-a încredințat întreținerea principală sau exclusivă a copilului său nu sunt deductibile (CE, hotărârea din 7 decembrie 1959, nr. 44401; CE, hotărârea 25 mai 1960, nr. 44964; CE, hotărârea din 1 octombrie 1980, nr. 17963).
Aceste cheltuieli, cunoscute doar de autorul lor, constituie cheltuieli private și, prin urmare, nu sunt susceptibile de a fi deduse din venitul impozabil (RM Chossy, nr. 22963, JO AN. Din 2 mai 1995, p. 2292).
La fel, sumele pe care un soț divorțat, care a obținut custodia primară a copiilor săi, le plătește fostei sale soții pentru întreținerea copiilor în perioadele în care acesta din urmă este autorizat să le primească nu sunt deductibile.
Un contribuabil divorțat care plătește pensia alimentară indexată la salariul minim pentru întreținerea fiului său minor nu este autorizat să deducă, în plus, costurile de vacanță și lecțiile private pe care și le asumă spontan (CE, hotărârea din 14 octombrie 1983, nr. 40013 ).
2. Regimul juridic și fiscal al pensiei alimentare plătite
la. Regim civil
80 (BOFiP-IR-BASE-20-30-20-30-§ 80-12/02/2015)
În caz de separare între părinți, contribuția la întreținerea și educația copiilor ia forma pensiei alimentare plătite, după caz, de către unul dintre părinți celuilalt sau de persoana căreia i-a venit copilul a fost încredințat (cod civil, art. 373-2-2).
Modalitățile și garanțiile pensiei sunt stabilite prin hotărâre sau prin acordul soților aprobat de judecător.
Se reamintește în acest sens că, în conformitate cu articolul 208 din Codul civil, judecătorul poate, chiar din oficiu și în funcție de circumstanțele cauzei, să atașeze o clauză de modificare la indemnizația de întreținere permisă de legile în vigoare.
În caz de separare legală sau divorț, în cadrul măsurilor provizorii, în cazul în care există copii minori, judecătorul stabilește contribuția datorată pentru întreținerea și educația acestora de către părintele cu care copiii nu locuiesc nu de obicei sau care nu exercită autoritatea părintească.
90 (BOFiP-IR-BASE-20-30-20-30-§ 90-12/02/2015)
Atunci când coerența proprietății debitorului i se împrumută, pensia alimentară poate fi înlocuită, total sau parțial, în condițiile și garanțiile prevăzute de acordul omologat sau de către judecător, prin plata unei sume de bani între mâinile unui organism acreditat responsabil de acordarea în schimb copilului a unei pensii indexate, abandonarea bunurilor în uzufruct sau alocarea bunurilor care produc venituri (cod civil, art. 373-2-3).
Dacă capitalul astfel constituit devine insuficient pentru a acoperi nevoile copiilor, se poate solicita alocarea unui supliment sub formă de pensie alimentară (cod civil, art. 373-2-4).