Cuplul și închirierea mobilată
În această notă propun să studiez efectele trăirii în cuplu asupra activității de închiriere a unui apartament mobilat.
Viața de cuplu nu este întotdeauna ușoară, chiar și în materie de impozitare.
Moștenirea cuplului, între comunitate și proprietate comună
Există un număr mare de situații patrimoniale în cupluri.
Cuplurile pot fi parteneri concubini, parteneriate civile sau cupluri căsătorite.
Fără a intra în detaliile tuturor acestor regimuri, este posibil să rezumăm diversitatea situațiilor în două cazuri: fie clădirea aparține unui singur membru al cuplului, fie clădirea aparține în comun celor doi membri ai cuplului.
În caz de proprietate comună, clădirea aparține celor doi membri ai cuplului într-o proporție care nu este neapărat egală.
Regimul de proprietate comună poate fi mai mult sau mai puțin organizat, în special în cadrul PACS sau al unui regim matrimonial.
Cuplul în termeni fiscali
În unele cazuri, autoritățile fiscale consideră fiecare soț ca o unitate fiscală separată.
Dar, în alte cazuri, cuplul este el însuși considerat ca o unitate fiscală separată.
În ceea ce privește impozitul pe venit, partenerii care conviețuiesc sunt în mod necesar entități fiscale separate, în timp ce parteneriatele civile și cuplurile căsătorite formează o singură gospodărie fiscală.
În ceea ce privește impozitul pe averea imobiliară (IFI), membrii cuplului formează întotdeauna o gospodărie fiscală, chiar dacă conviețuiesc.
Dar, chiar și atunci când noțiunea de gospodărie fiscală se aplică parteneriatelor civile și cuplurilor căsătorite, acest lucru nu împiedică uneori să aibă un regim fiscal individualizat.
În special, fiecare membru al cuplului este o sursă individuală de venit. Gospodăria fiscală nu este o companie. Venitul gospodăriei are în mod necesar o sursă individuală. Este suma veniturilor fiecărui membru al cuplului care este tratată ca o unitate în cadrul gospodăriei fiscale.
Declarația fiscală are adesea două casete pe tip de venit pentru a separa veniturile fiecărui soț. Acesta nu este cazul veniturilor din proprietate și veniturilor din capitalul mobil, dar este cazul veniturilor profesionale și, în special, a veniturilor din afaceri.
În declarația 2042 C PRO care este utilizată pentru a declara veniturile din chirie mobilate, există de fiecare dată alegerea între coloana „declarând 1” și coloana „declarând 2” care corespunde fiecărui soț. Rețineți în trecut că autoritățile fiscale au încorporat de mult o formă de neutralitate de gen.
Practica profesională este individuală
Activitatea profesională este în principiu individuală. Deci, dacă un soț desfășoară o activitate de închiriere mobilată, aceasta este în principiu individuală. El trebuie să-și declare activitatea completând un formular de pornire de tip P0 sau P0i.
Dar este posibil să se desfășoare o activitate în proprietate comună. Așadar, doi soți care sunt în posesia comună a unei proprietăți se pot declara în posesie comună și pot face o singură declarație profesională.
Distincția între operatorul de afaceri și proprietarul clădirii
Operatorul individual de închiriere mobilat nu este neapărat proprietarul clădirii utilizate pentru operațiune.
Proprietatea exploatată poate fi proprietatea comună a cuplului sau chiar proprietatea exclusivă a soțului care nu operează.
Este de conceput ca un soț să închirieze proprietatea pe care o deține celuilalt soț.
În general, dacă un soț operează o clădire deținută de celălalt soț ca mobilată, se face un împrumut de facto din clădirea unui soț în beneficiul celuilalt. O astfel de operațiune gratuită de furnizare (împrumut) este, în teorie, scutită de impozite, dar numai dacă este vorba de o locuință, în aplicarea articolului 15, II din CGI. În practică, împrumuturile pentru clădiri, altele decât locuințele, nu sunt niciodată impozitate de către autoritățile fiscale.
Dar, în principiu, pentru a pune un bun la credit și pentru a avea dreptul să îl depreciați, trebuie să fiți proprietarul.
Deci, în opinia mea, nu este posibil ca un soț să valorifice în afacerea sa un bun care aparține exclusiv celuilalt soț. Pe de altă parte, acest lucru mi se pare posibil dacă el deține o parte a proprietății, în caz de coproprietate legală.
Operațiunea comună a unei afaceri de apartamente mobilate
Un cuplu poate conduce o afacere împreună și acest lucru este, desigur, cazul unei afaceri de închiriere mobilată.
Operațiunea este în proprietate comună. În această situație trebuie considerat că există o companie de facto creată între cei doi soți. De asemenea, este de preferat să încheiem un acord de parteneriat.
Forma care trebuie utilizată este F CMB
Dar este necesar să se distingă această posesiune comună în exploatarea posibilei proprietăți nedivizate a clădirii. Cele două subiecte sunt distincte.