Decizia nr. 2014-437 QPC din 20 ianuarie 2015 Consiliul constituțional
13.01.2015
[Regimul fiscal pentru tranzacțiile efectuate cu state sau teritorii necooperante] Asociația franceză a companiilor private și altele
Consiliul constituțional a fost ridicat la 20 octombrie 2014 de Consiliul de stat (decizia nr. 383259 din 20 octombrie 2014), în condițiile prevăzute la articolul 61-1 din Constituție, o problemă prioritară de constituționalitate pusă de francezii Asociația Întreprinderilor Private și a companiilor Air Liquide SA, Lafarge SA, Pernod-Ricard SA, Technip SA, Total SA și Veolia Environnement SA, referitoare la respectarea drepturilor și libertăților pe care Constituția le garantează „prevederile c) din 2 din articolul 39 duodecii, din j) din 6 al articolului 145, al unui sexies-0 ter) din paragraful I al articolului 219 din codul fiscal general, combinate cu cele din articolul 238 -0 A din același cod ".
CONSILIUL CONSTITUȚIONAL,
Având în vedere Constituția;
Având în vedere ordonanța nr. 58-1067 din 7 noiembrie 1958 modificată cu privire la legea organică a Consiliului Constituțional;
Având în vedere codul fiscal general;
Având în vedere legea nr. 2009-1674 din 30 decembrie 2009 privind rectificarea finanțelor pentru 2009;
Având în vedere regulamentul din 4 februarie 2010 privind procedura urmată în fața Consiliului Constituțional pentru probleme prioritare de constituționalitate;
Având în vedere observațiile prezentate pentru asociație și companiile solicitante de firma CMS-Bureau Francis Lefebvre, avocat la barul Hauts-de-Seine și firma Sullivan și Cromwell LLP, avocat la baroul din Paris, înregistrate la 12 noiembrie și 27 noiembrie 2014;
Având în vedere observațiile produse de prim-ministru, înregistrate la 12 noiembrie 2014;
Având în vedere documentele produse și atașate la dosar;
Me Gauthier Blanluet, avocat la barul din Paris, și Me Stéphane Austry, avocat la barul Hauts-de-Seine, pentru asociație și companiile solicitante, și domnul Xavier Pottier, numit de prim-ministru, au fost audiați la audiere publică din 13 ianuarie 2015;
Raportorul fiind audiat;
1. Având în vedere că articolul 238-0 A din codul fiscal general se referă la definiția fiscală a statelor sau teritoriilor necooperante; că se referă la un ordin sarcina de a stabili lista acestor state și teritorii;
2. Având în vedere că, în condițiile lit. c) din articolul 39 duodecii ale aceluiași cod, în formularea rezultată din articolul 22 din legea menționată din 30 decembrie 2009: „Regimul câștigurilor de capital pe termen scurt este aplicabil ... la câștigurile de capital realizate la vânzarea valorilor mobiliare ale societăților stabilite într-un stat sau teritoriu necooperativ în sensul articolului 238-0 A ”;
3. Având în vedere că, în condițiile unui sexies-0 ter) al paragrafului I al articolului 219 din același cod, în formularea rezultată din articolul 22 din legea din 30 decembrie 2009: „Pentru exercițiile financiare începând cu 1 ianuarie, 2011, regimul de câștiguri și pierderi de capital pe termen lung încetează să se aplice câștigurilor sau pierderilor de capital din vânzarea valorilor mobiliare ale companiilor stabilite într-un stat sau teritoriu necooperativ în sensul articolului 238-0 A.
„Pierderile de capital aferente titlurilor de valoare excluse din regimul de câștiguri și pierderi de capital pe termen lung în aplicarea primului paragraf pot fi deduse exclusiv din câștigurile de capital excluse din regimul de câștiguri și pierderi de capital pe termen lung în aplicarea aceluiași paragraf. ";
4. Având în vedere că, în condițiile j) din 6 al articolului 145 din același cod, în formularea sa rezultată din articolul 22 din legea din 30 decembrie 2009: „Regimul fiscal al societăților-mamă nu se aplică ... Venituri din valori mobiliare a unei societăți stabilite într-un stat sau teritoriu necooperativ în sensul articolului 238-0 A ”;
5. Având în vedere că, potrivit asociației și societăților solicitante, diferența de tratament instituită de dispozițiile contestate ale articolului 145 din Codul fiscal general între societățile-mamă, în funcție de filialele lor stabilite într-un stat sau un teritoriu listat sau nu pe lista statelor sau teritoriilor necooperante nu respectă principiul egalității în fața legii și a cheltuielilor publice, deoarece aceste dispoziții reprezintă, în detrimentul celor dintâi, o prezumție irefutabilă de evaziune fiscală; că asociația și companiile solicitante afirmă aceeași plângere împotriva dispozițiilor contestate ale articolelor 39 duodecii și 219 din codul fiscal general; că susțin, de asemenea, că, permițând ca veniturile din valori mobiliare și câștigurile de capital din vânzarea de titluri de participare de la companii stabilite într-un stat sau teritoriu necooperativ să fie supuse unui nivel derogatoriu de impozitare, dispozițiile în litigiu generează impozite confiscatorii, contrar principiul egalității înaintea taxelor publice;