Deducerea deficitelor
Deficitul poate fi dedus din venitul global în condiții.
Pot fi și ele amânat dacă venitul anual nu permite deducerea integrală.
Anumite situații nu permit deducerea deficitelor.
Deficitul rezultat dintr-o categorie de venituri impozabile
Un deficit este taxabil sau raportabil dacă a fost regăsit într-una din categoriile de venituri supus impozitului și a fost suferit personal de către contribuabil (sau un membru al gospodăriei fiscale).
În plus, deficitul trebuie apar în declarația fiscală anul în care este generat. Prin urmare, nu poate fi luat în considerare dacă provine din venituri neimpozabile.
În plus, veniturile impozitate la o rată fixă (micro BIC sau micro BNC de exemplu) nu pot da naștere unui deficit deductibil.
Deficitul justificabil
Deficitul deductibil trebuie să fie justificat: suma, originea, categoria de venit etc.
În plus, contribuabilul care deduce un deficit trebuie să îl poți justifica. Nu este suficient să pretindeți că ați suportat un deficit pentru al deduce (pentru activități în străinătate, de exemplu).
Deficite deductibile
deficitele deductibile din venitul global provin din 3 categorii de venituri:
- Venituri profesionale;
- Venituri din proprietate;
- Venituri din bunuri mobile: deficit deductibil în cazuri excepționale.
Deficite nedeductibile
De situații speciale nu permit deducerea deficitelor asupra veniturilor totale:
- Deficitul agricol nedeductibil dacă alte venituri (neagricole) depășesc o anumită sumă (111.752 EUR pentru venitul din 2019);
- Deficitul industrial sau comercial dacă activitatea nu este profesională: deducere numai pentru venituri de aceeași natură;
- Deficitul necomercial (excluzând profesia liberală: deducere numai pentru venituri de aceeași natură;
- Deficitul de teren: deducere limitată la 10.700 EUR (excedentul este dedus din veniturile din teren). Fără limitări pentru dispozitivele Malraux, monumente istorice și pentru anumiți proprietari.
- Deficitul tranzacțiilor financiare (cu excepția regimului BIC): piețe futures pentru instrumente financiare sau mărfuri, piețe de opțiuni negociabile, mandate de opțiune.
- Pierderi de capital: deducere numai pentru câștigurile de capital de aceeași natură.
Continuă deficitul
Dacă venitul global nu permite deducerea întregului deficit atribuibil (deficit mai mare decât venitul total), excesul nededus poate fi reportat timp de 6 ani. Apoi va fi dedus din venitul global din următorii ani.
Dacă sunt permise cheltuieli deductibile (pensie alimentară, economii la pensie, CSG deductibile,.), sunt a dedus mai întâi deficitele și apoi acuzațiile.
Deducere în cazul unei schimbări a situației familiale
Modul de deducere a deficitelor în cazul schimbării situației ?
Detașarea unui copil
Un copil a făcut o deficit de bunuri personale când era atașat de gospodăria fiscală a părinților săi. Acest deficit nu a fost încasat din veniturile totale ale părinților săi în momentul sechestrării.
Prin urmare, copilul poate deduceți deficitul din venitul propriu pentru impozitarea sa personală.
Moartea unui soț
Atunci când un soț moare, soțul supraviețuitor poate deduce:
- deficite raportabil referitoare la propria proprietate sau afacere;
- jumătate din deficite al anuluireferitoare la proprietăți aparținând cuplului.
Impozitarea separată a cuplului
În cazul unei opțiuni pentru impozitare separată după o căsătorie sau un PACS, regula este similară cu cea pentru un deces. În plus, fiecare soț poate deduce:
- deficite raportabilși a anului curent referitoare la propria proprietate sau afacere;
- jumătate din deficite referitoare la veniturile cuplului.
Separarea sau divorțul
În anul separării, divorțului sau dizolvării unui PACS, fiecare soț poate deduce: