Deduceți corect cheltuielile de divertisment din impozit
Mâncare bună - afaceri bune. Multe companii funcționează foarte bine cu această regulă și, de asemenea, economisesc taxe. Deoarece puteți revendica o mare parte din costurile de divertisment pentru clienții sau angajații dvs. ca cheltuieli de afaceri și, astfel, economisiți taxe. Aici vă prezentăm ceea ce trebuie să luați în considerare în detaliu.
Când sunt deductibile costurile de divertisment?
70% din cheltuielile suportate de antreprenor pentru distracția partenerilor de afaceri și a altor persoane sunt deductibile ca cheltuieli de funcționare, cu condiția să fie adecvate și solicitate de companie. În schimb, cheltuielile pentru divertismentul angajaților sunt deductibile integral ca cheltuieli de afaceri. În ambele cazuri, impozitul pe vânzări facturat este deductibil 100% ca impozit pe intrare.
cheltuieli pentru Degustări de produse sau mărfuri (de exemplu, consumul de probe pentru clienți) nu sunt costuri de divertisment, ci cheltuieli de publicitate și astfel în plină înălțime amovibil. Chiar și cheltuielile pentru cantități mici de curtoazie (cum ar fi cafea, ceai, produse de patiserie) cu ocazia întâlnirilor de afaceri sau de companie nu sunt supuse restricției și sunt deductibile în totalitate. Acest lucru nu se aplică băuturilor alcoolice.
Trebuie să aveți în vedere acest lucru atunci când vine vorba de costurile de divertisment pentru angajați
Dacă angajații din cantină (sau de la o terță parte) primesc mese gratuite sau reduse (pensiune completă sau mese individuale), costurile de divertisment sunt acoperite în plină înălțime Deductibil ca cheltuieli de afaceri, deoarece ospitalitate operațional și nu se datorează afacerilor.
Angajatul are salarii sub forma unei plăți în natură și este deținut de Impozit pe venit a considera. Salariul nu este valoarea reală a ospitalității, ci o valoare oficială în natură. În 2019, aceasta se ridică la 8,37 EUR pe zi cu pensiune completă. Un singur mic dejun este evaluat la 1,77 EUR și o singură masă principală la 3,30 EUR. Plățile suplimentare de către angajat reduc valoarea costurilor de divertisment care urmează să fie evaluate ca un beneficiu în natură.
Exemplu practic: cantina
Oferiți angajaților dvs. un prânz redus în fiecare zi lucrătoare. Angajații plătesc propria contribuție de 2 EUR pe masă.
În acest caz, salariile reprezintă plata în natură de 3,30 EUR pe masă minus 2 EUR plată suplimentară = 1,30 EUR pe prânz. Impozitul pe salariu care trebuie reținut poate fi impozitat la o rată forfetară de 25% de către angajator dacă acesta îl plătește. În caz contrar, trebuie să se facă un calcul individual pe baza caracteristicilor personale ale angajatului.
În taxa pe valoare adaugata Vă rugăm să rețineți că livrarea gratuită sau redusă a divertismentului este impozabilă și impozabilă.
Caz practic 1: Cantina proprie a companiei
Dacă vă conduceți propria cantină, compania dvs. are dreptul la deducerea integrală a impozitului. În cazul livrării gratuite, valoarea oficială în natură trebuie utilizată ca bază de evaluare pentru impozitul pe vânzări. Aceasta este o valoare brută, adică H. TVA se deduce (valoarea netă 2,77 EUR pe masă principală).
Dacă angajatul plătește pentru divertisment și plata suplimentară nu depășește valoarea în natură, baza de evaluare pentru impozitul pe vânzări rămâne în cuantumul plății nete în natură. Dacă plata suplimentară a angajatului este mai mare, plata efectivă a angajatului minus impozitul pe vânzări reprezintă remunerația.
Caz practic 2: cantină/restaurant care nu este operat de client
În cazul în care sunteți de acord cu un cârciumar sau un operator de cantină că mesele vor fi oferite angajaților, acesta va oferi un serviciu angajaților dvs. Plata este ceea ce angajatul plătește minus impozitul pe vânzări. Taxa de intrare din factura restauratorului este costuri deductibile complet deductibile.
Dacă sunteți de acord cu proprietarul că angajații pot comanda conform meniului, indemnizația de masă pentru proprietar nu constituie un serviciu pentru angajați supus TVA. Cu toate acestea, nu este posibilă nicio deducere a impozitului la intrare pentru plată, deoarece nu există schimb de servicii între proprietar și antreprenor.
Același lucru se aplică în cazul în care o cantină din sediul companiei este administrată de un terț și compania primește o subvenție.
Costuri de divertisment: trebuie să luați în considerare acest lucru la evenimentele companiei
Puteți plăti întotdeauna costuri de divertisment în legătură cu evenimentele companiei (de exemplu, petrecere de Crăciun, ieșire la companie) integral ca cheltuieli de afaceri trage-l. Dacă cheltuielile (toate costurile, inclusiv cele pentru evenimente sociale, culturale și sportive), inclusiv impozitul pe vânzări sunt mai mari de 110 EUR pe angajat și eveniment, suma excedentară este supusă impozitului pe salariu. Cheltuielile pentru o rudă vor fi alocate angajatului respectiv (numărul de persoane nu crește).
Cheltuielile legate de maximum 2 evenimente ale companiei nu trebuie tratate ca salarii dacă indemnizațiile brute (costuri de divertisment) per angajat nu depășesc limita de scutire de 110 EUR. Cheltuielile pentru un al treilea eveniment (sau ulterior) sunt întotdeauna salariale.
taxa pe valoare adaugata
Sumele impozitului de intrare pot fi deduse pentru cheltuieli de până la 110 EUR per angajat și eveniment. Impozitul pe vânzări nu apare deoarece costurile de divertisment sunt un cadou. Dacă cheltuielile depășesc scutirea de 110 EUR per angajat, se poate presupune că viața privată a angajatului este parțial responsabilă. Antreprenorul nu are nicio deducere a impozitului pe intrare.
Trebuie să aveți în vedere acest lucru atunci când distrați partenerii de afaceri
Când oamenii ies ocazie de afaceri sunt distrate, doar 70% din costurile de divertisment rezonabile și dovedite pot fi deduse ca cheltuieli de funcționare.
O ocazie de afaceri există în special atunci când se distrează oameni cu care se fac afaceri. Acest lucru nu se aplică în cazul în care cheltuielile de divertisment fac obiectul unui schimb de servicii (de exemplu, livrarea clienților de către un șofer de autobuz; BFH, hotărârea din 26 aprilie 2018 - X R 24/17). Dacă nu doar prietenii de afaceri, ci și antreprenorul și/sau angajații săi participă la divertisment, toate costurile de divertisment sunt deductibile doar cu 70%. Dacă cheltuielile sunt nerezonabil de mari în conformitate cu opinia publică generală (de exemplu, vizita la clubul de noapte), acestea nu sunt deductibile. Pentru evenimente private (de exemplu, nunți), costurile pentru oaspeții invitați din motive profesionale nu pot fi deduse.
Locul distracției
Pentru deducerea costurilor de divertisment, nu contează dacă divertismentul a avut loc într-un restaurant, hotel, bar, berărie etc. sau în cantina dvs.
Ospitalitatea în propriul apartament nu este deductibilă.
dovada
Suma și motivul activității trebuie să fie dovedite de locul și ziua distracției, numele participanților (fără adresă), ocazia distracției și valoarea cheltuielilor. Informațiile despre ocazia divertismentului trebuie să arate legătura cu o tranzacție comercială sau o relație de afaceri. Informații precum „interviu de angajare”, „discuții cu informații”, „întreținere de contact”, „discuții cu clienții”, „achiziție” sau „asistență pentru clienți” nu sunt suficiente.
Catering într-un restaurant
În cazul cateringului într-un restaurant, este suficient să se înregistreze evenimentul și participanții la catering în plus față de factură. Factura trebuie să conțină numele și adresa restaurantului și ziua distracției. Factura trebuie întocmită pe numele antreprenorului care găzduiește evenimentul. Acest lucru nu este necesar pentru facturile pentru sume mici de până la 250 EUR. Serviciile utilizate trebuie specificate separat în factură în funcție de tipul, domeniul de aplicare, remunerația și ziua de divertisment. Nu este suficient să se precizeze „alimente și băuturi” și suma totală facturată. Administrația financiară recunoaște numai facturile pentru cheltuielile de divertisment care au fost create și înregistrate automat.
Păstrarea evidenței
Puteți deduce cheltuielile de divertisment numai dacă sunt înregistrate individual și separat de alte cheltuieli de afaceri.
taxa pe valoare adaugata
Taxa de vânzare facturată poate în plină înălțime poate fi dedus ca impozit la intrare.