Este bazat; impozitare - Eveniment generator și bază impozabilă pentru câștigurile sau pierderile de capital -
A. Principii
În conformitate cu prevederile articolului 209 I din Codul fiscal general (CGI), sub rezerva dispozițiilor specifice determinării profiturilor societăților pasibile de impozitul pe profit studiate în IS-BASE-20, câștigurile și pierderile de capital realizate de către aceste companii se determină conform regulilor stabilite pentru companiile supuse impozitului pe venit.
În conformitate cu prevederile articolului 39 duodecies din CGI, câștigurile și pierderile de capital trebuie luate în considerare numai pentru aplicarea regimului specific de câștiguri de capital, atunci când acestea decurg din vânzarea elementelor de active fixe.
La evenimentul operațional, vă rugăm să consultați BOI-BIC-PVMV-10-10 și detaliile prezentate în I-B § 20-30 referitoare la consolidarea și împărțirea acțiunilor. De asemenea, este recomandabil să faceți referire la BOI-IS-BASE-20-30 cu privire la anumite regimuri fiscale specifice care fac posibilă neimpozitarea imediată, în anumite cazuri, a câștigurilor de capital realizate.
Cu privire la principiile pentru determinarea bazei de impozitare a câștigurilor sau pierderilor de capital la cedare, vă rugăm să consultați BOI-BIC-PVMV-10-20.
B. Caz special de consolidare și divizare a acțiunilor
RES NR 2009/54 (FE) din 15 septembrie 2009: Consecințele fiscale ale consolidării acțiunilor.
Întrebare:
O consolidare a acțiunilor efectuată în conformitate cu legislația în vigoare de către o companie reglementată de legislația franceză ar trebui să ducă la recunoașterea unui câștig de capital impozabil pentru acționarii care sunt persoane juridice supuse impozitului pe profit? ?
Răspunde:
Consolidarea acțiunilor este operațiunea de reducere a numărului de valori mobiliare aflate în circulație fără reducerea capitalului social al companiei.
În conformitate cu articolul L. 228-6 din Codul comercial, consolidarea acțiunilor implică un schimb de valori mobiliare și, prin urmare, în principiu, recunoașterea unui câștig de capital.
Cu toate acestea, se admite că o tranzacție de consolidare a acțiunilor efectuată în conformitate cu legislația în vigoare de către o societate constituită în conformitate cu legislația franceză nu dă naștere, pentru acționarii care sunt persoane juridice supuse impozitului pe profit, la recunoașterea unui câștig de capital impozabil, cu condiția ca tranzacția de consolidare a acțiunilor să nu modifice nici drepturile sau obligațiile partenerilor, nici valoarea contabilă pentru care valorile mobiliare ale societății care efectuează tranzacția de consolidare figurează în „bilanțul activelor partenerilor în cauză și că există nicio diferență între valoarea fiscală a valorilor mobiliare și valoarea contabilă a acestora.
Desigur, această soluție se aplică numai valorilor mobiliare care fac efectiv obiectul unei consolidări. Câștigul de capital rezultat din compensarea sau vânzarea valorilor mobiliare care formează acțiuni fracționare este impozabil în condițiile dreptului comun.