I Venituri impozabile (articolele 156-163 quinvicies) - Légifrance
Articolul 156
Impozitul pe venit se bazează pe suma totală a venitului net anual disponibil pentru fiecare gospodărie fiscală. Acest venit net se determină ținând seama de proprietățile și capitalul deținut de membrii gospodăriei fiscale desemnate la articolul 1 și 3 al articolului 6, profesiile pe care le exercită, salariile, salariile, pensiile și anuitățile pe viață de care se bucură astfel. profiturile oricăror operațiuni lucrative în care se angajează, mai puțin:
I. - Deficitul observat timp de un an într-o categorie de venituri; dacă venitul total nu este suficient pentru ca taxa să fie efectuată integral, excesul deficitului este reportat succesiv la venitul total al următorilor ani până la al șaselea an inclusiv.
Cu toate acestea, imputarea nu este permisă:
1 ° deficitele din operațiunile agricole atunci când venitul net total din alte surse depășește 111 752 EUR; aceste deficite pot fi totuși permise ca o deducere din profiturile de aceeași natură pentru anii următori până la al șaselea inclusiv.
Suma menționată în primul paragraf este revizuită în fiecare an în conformitate cu aceleași metode ca limita superioară a primei categorii a scării impozitului pe venit.
1 ° bis deficite care rezultă, direct sau indirect, din activități legate de profituri industriale sau comerciale atunci când aceste activități nu implică participarea personală, continuă și directă a unuia dintre membrii gospodăriei fiscale la realizarea actelor necesare pentru „ activitate. Acesta este cazul, în special, atunci când gestionarea activității este încredințată în drept sau de fapt unei persoane care nu este membru al gospodăriei fiscale prin efectul unui mandat, al unui contract de muncă sau al oricărei alte convenții. Deficite nedeductibile din aceste motive pot fi compensate cu profiturile din activități de aceeași natură desfășurate în aceleași condiții, în același an sau în următorii șase ani. Aceste metode de tarifare nu se aplică pierderilor rezultate din activitatea de închiriere directă sau indirectă a spațiilor rezidențiale mobilate sau destinate închirierii mobilate.
Cu toate acestea, atunci când unul dintre membrii gospodăriei fiscale face obiectul unei proceduri de lichidare judiciară prevăzută de Titlul IV din Cartea a VI-a din Codul comercial din cauza activității de generare a deficitelor menționate în primul paragraf, prevederile primului paragraf din I sunt aplicabile cuantumul acestor deficite rămase de reportat până la data deschiderii procedurii, cu condiția ca activele alocate acestei activități să înceteze definitiv să mai aparțină, direct sau indirect, „unuia dintre membri” a gospodăriei fiscale.
Prevederile primului paragraf se aplică pentru determinarea venitului impozabil pentru anii 1996 și următorii deficitelor realizate de membrii coproprietăților menționate la articolul 8 quinquies. În alte cazuri, acestea se aplică deficitului sau fracției deficitului care rezultă din activități create, preluate, prelungite sau adăugate de la 1 ianuarie 1996. Această fracțiune este determinată prin intermediul conturilor separate care retrag operațiunile specifice acestor prelungiri sau completări și care dă naștere la producerea documentelor prevăzute la articolul 53 A; în caz contrar, metodele de imputare prevăzute la primul paragraf se aplică întregului deficit de activități.
Prevederile primului paragraf se aplică și porțiunii din deficitul de activități create sau preluate înainte de 1 ianuarie 1996 rezultate din investiții efectuate de la acea dată. Această fracțiune se determină în funcție de raportul existent între suma valorilor contabile nete ale acestor investiții și suma valorilor contabile nete ale tuturor elementelor activelor fixe, inclusiv aceste investiții. Bunurile închiriate sau atribuite activității prin efectul oricărui alt acord sunt asimilate investițiilor pentru aplicarea acestor prevederi.
Prevederile primului paragraf nu se aplică deficitului sau fracțiunii deficitului care rezultă din operațiune:
la. a clădirilor care au făcut obiectul înainte de 1 ianuarie 1996 al unei declarații de deschidere a șantierului prevăzută la articolul R. * 421-40 din codul de urbanism și achiziționată de contribuabil, direct sau indirect, în cei cinci ani ai acestei declarații, atunci când bunurile sau drepturile astfel dobândite nu au fost deținute direct sau indirect de o persoană fizică;
b. bunuri mobile corporale achiziționate într-o stare nouă, care nu au fost încă livrate la 1 ianuarie 1996 și care au dat naștere înainte de acea dată la o comandă însoțită de plata unor avansuri cel puțin egale cu 50% din prețul acestora;
1 ° ter Deficite ale gospodăriei fiscale rezultate din activitatea de închiriere directă sau indirectă a spațiilor rezidențiale mobilate sau destinate închirierii mobilate atunci când activitatea nu se desfășoară în calitate profesională în sensul IV al articolului 155. Aceste deficite sunt deduse exclusiv din veniturile dintr-o astfel de activitate în următorii zece ani în care activitatea nu se desfășoară cu titlu profesional în sensul acelorași prevederi.
Cu toate acestea, atunci când activitatea se desfășoară, de la începutul închirierii, pe o bază profesională în sensul acelorași prevederi, partea deficitelor care nu a putut fi percepută în aplicarea primului paragraf și care rezultă din cheltuieli suportate în vederea închirierii directe sau indirecte a unui spațiu rezidențial înainte de începerea acestei închirieri, astfel cum se determină în conformitate cu al șaptelea paragraf al articolului 155, poate fi taxat de terți la venitul total din primii trei ani de închiriere a localului, atâta timp cât activitatea rămâne profesională.
2 ° Deficite care decurg din activități necomerciale în sensul articolului 92, altele decât cele care decurg din exercitarea unei profesii liberale sau din funcții și oficii ale căror deținătoare nu au statutul de comercianți; aceste deficite pot fi compensate cu profiturile din activități similare în același an sau în următorii șase ani;
3 ° Deficite funciare, care sunt deduse exclusiv din venitul funciar pentru următorii zece ani; această prevedere nu se aplică deținătorilor de monumente clasificate drept monumente istorice, înscriși în inventarul suplimentar sau care au primit eticheta emisă de „Fundația Heritage” în aplicarea articolului L. 143-2 din codul patrimoniului dacă această etichetă a fost acordată în urma unei opinii favorabile din partea serviciului departamental de arhitectură și patrimoniu.
Taxa exclusivă pentru venitul funciar nu se aplică nici deficitelor funciare rezultate din alte cheltuieli decât dobânzile la împrumut. Taxa este limitată la 10.700 EUR. Porțiunea deficitului mai mare de 10.700 EUR și porțiunea deficitului neimputabil rezultat din dobânzi la împrumut sunt deduse în condițiile prevăzute la primul paragraf.
Limita menționată la al doilea paragraf este majorată la 15.300 EUR pentru contribuabilii care observă un deficit de proprietate într-o locuință pentru care se face una dintre deducerile prevăzute la f sau o din 1 ° din articolul 31 al I.