Impozitare d; a SAS SASU alege l; IS sau l; IR Ghidul

La crearea unei societăți pe acțiuni simplificate sau la crearea unei societăți pe acțiuni simplificate cu un singur membru, fondatorii trebuie să se întrebe ce regim fiscal vor trebui să aleagă.

Ca o reamintire, SASU și SAS sunt supuse impozitului pe profit (IS) în mod implicit, dar este posibil să se opteze pentru IR (această opțiune se poate face doar pentru maximum 5 ani) sub forma M0 a SASU sau SAS (și nu neapărat în statutele SAS sau în statutele SASU).
Cu toate acestea, pentru a exercita această opțiune, trebuie îndeplinite anumite condiții esențiale, deoarece regimul impozitului pe venit este destinat în principal companiilor în curs de dezvoltare. În general, este necesar astfel:

Partenerii exercită activitatea comercială a companiei ca activitate principală;
Compania nu este listată la bursă;
Compania are o cifră de afaceri anuală mai mică de 10 milioane de euro;
Compania a fost creată de mai puțin de 5 ani când opțiunea este exercitată;
Partenerii care sunt persoane fizice dețin cel puțin 50% din drepturile de vot;
Partenerii care exercită funcții manageriale în companie (președinție, conducere generală, membru al consiliului de administrație etc.) dețin cel puțin 34% din drepturile de vot.

De ce să alegeți să trimiteți SAS sau SASU la IR ?

Alegerea RI ca mod de impozitare a întreprinderilor are avantajul serios de a stimula investițiile. Într-adevăr, oricare ar fi tipul de companie, poate fi dificil să găsești parteneri înclinați să investească în companie și să aducă contribuții. În ciuda regulilor foarte flexibile pentru crearea SAS care permit partenerilor să stabilească în mod liber particularitățile pactului lor social în actul constitutiv, rămâne faptul că sunt obligați să participe la pierderi până la participarea lor.

Pentru a facilita formarea de noi companii, opțiunea pentru impozitul pe venit a fost deschisă companiilor comerciale, inclusiv SAS și SASU. În acest fel, investițiile și asumarea riscurilor sunt încurajate permițând partenerilor, în calitatea lor personală, să plătească potențial mai puțin impozite. În același timp, o companie în curs de dezvoltare poate renunța la responsabilitatea de a plăti însăși impozitul pe profit, deoarece profiturile impozabile sunt impozitate prin venitul partenerului. Prin urmare, poate fi interesant să se ia în considerare această posibilitate dacă sunt prezenți anumiți factori.

Cum se determină dacă IR sau IS este cea mai bună alegere pentru un SAS sau SASU ?

Chiar dacă marea majoritate a SAS sunt supuse IS (impozitului pe profit), nu există un răspuns în principiu la această întrebare, fiecare dintre cele două regimuri având avantaje și dezavantaje.

Prin urmare, este relevant să efectuați un studiu fiscal cu un specialist fiscal sau un contabil pentru a lua în considerare caracteristicile personale ale fondatorilor, precum și obiectivele acestora, pentru a oferi un răspuns personalizat la întrebarea de a alege între „IS și IR (impozit pe venit).

Avantajele IR

În ciuda echivalenței generale a celor două metode de impozitare, opțiunea IR are în mod clar două avantaje atât pentru SAS în sine, cât și pentru parteneri:

Pentru societate: opțiunea IR permite companiei să descarce responsabilitatea de a plăti taxa însuși autorităților fiscale. Această sarcină revine partenerilor prin impozitul pe venitul personal pe care îl plătesc și nu privește compania dacă impozitul nu este plătit. Prin urmare, este o formalitate mai puțin de îndeplinit, ceea ce nu este neglijabil pentru o nouă societate în căutarea stabilității.
Pentru asociați: Este obișnuit ca o companie să fie deficitară în primii ani de existență, deoarece poate dura puțin timp să crească. La fel ca și profiturile impozabile, acest deficit este atribuibil venitului personal ca parte a contribuției lor la pierderi până la participarea lor. În această situație, este posibil ca partenerii să plătească mai puține impozite. În schimbul acestui avantaj, deficitul nu poate fi reportat în anii următori, așa cum este permis de IS.

Cu toate acestea, atunci când compania realizează un profit, opțiunea IR nu este neapărat avantajoasă în raport cu veniturile partenerului. Poate fi o alegere proastă dacă venitul gospodăriei este important deoarece, în practică, profiturile companiei, impozitate la scara progresivă a IR ale partenerilor, vor fi supuse unei rate mult mai mari decât rata de 33,33% aplicabilă. în ceea ce privește IS.