Indemnizația de călătorie și indemnizația de kilometraj

Informații și exemple de calcul

Dacă un angajat suportă costuri de călătorie pentru călătorii de afaceri sau călătorii de afaceri, el are de obicei dreptul rambursarea costurilor de către angajator. Cheltuielile efective în funcție de chitanță (de exemplu, taxi, tren, zbor) sau - dacă utilizați propriul vehicul - alocația oficială de kilometraj pentru maximum 30.000 km poate fi plătită fără impozite, drept compensare pentru costurile de călătorie.

Alocația pentru kilometraj

Valoarea alocației oficiale de kilometraj depinde de tipul de vehicul:

Pentru biciclete și e-biciclete de până la 1500 km

Alocația pentru kilometru acoperă toate cheltuielile, cum ar fi:

Deducere pentru uzură (costuri proporționale de achiziție)
Combustibil, ulei
Costuri de service și costuri de reparații datorate operațiunilor în desfășurare
Echipamente suplimentare (anvelope de iarnă, autoradio etc.)
Taxe si impozite
Asigurări de toate tipurile (inclusiv asigurarea completă, pentru accidentele de pasageri și protecția juridică)
Taxe de membru la cluburile auto
Costuri de finanțare
Taxe de parcare și taxe
Vinetă de autostradă

Chiar dacă o reglementare a salariilor, cum ar fi contractul colectiv nu prevede sau doar o rambursare a costurilor sau o indemnizație de kilometraj mai mică, angajatorul poate acorda indemnizația de kilometraj până la cuantumul ratei oficiale. Cu toate acestea, din 2008, alocația pentru kilometraj poate fi plătită fără impozite până la o sumă de 12.600 EUR (= 30.000 km x 0,42 pe km) pe an calendaristic.

Pericol, dacă se plătesc sume forfetare pentru acoperirea costurilor de călătorie! Aceasta ar fi supusă impozitului pe salariu dacă nu se efectuează o facturare exactă, inclusiv rambursarea sumei anuale neutilizate, cel puțin o dată pe an.

Condiția prealabilă pentru tratarea fără taxe a indemnizațiilor de kilometraj este păstrarea exactă continuă a unui jurnal de bord sau a altor dovezi echivalente (de exemplu, raportul cheltuielilor de călătorie).

Vehiculul nu trebuie să fie înregistrat la angajat. Cu toate acestea, trebuie să fie un vehicul pe care angajatul trebuie să îl plătească pentru propria sa operațiune.

Călătoriți de acasă la locul de muncă

Călătoriile între locul de reședință și locul de muncă nu sunt, în general, nici călătorii de afaceri în ceea ce privește legislația fiscală, nici legislația muncii, ci călătorii private care sunt compensate prin indemnizația de transport, posibil prin rata forfetară de navetă și euro pentru navetiști. Locul de muncă este locul în care angajatul lucrează în mod regulat pentru angajator. Dacă un angajator plătește rambursarea cheltuielilor de călătorie pentru călătoria spre casă la serviciu, aceasta este impozabilă. Este diferit atunci când există o călătorie de afaceri pe care angajatul o începe de acasă.

călătorie de afaceri

O călătorie de afaceri există atunci când angajatul părăsește temporar locul de muncă pentru a efectua o misiune. Rambursările cheltuielilor de călătorie pot fi plătite pe o perioadă nelimitată de timp pentru călătoriile de la birou la o locație și înapoi la birou.

Notă:
Pentru angajații care își încep călătoria de afaceri de la locul de reședință, locul de muncă este înlocuit de locul de reședință (de exemplu, pentru un reprezentant de vânzări care conduce întotdeauna de la casă la client, distanța de la casă la client este o călătorie de afaceri)

Lucrul în „biroul de acasă

Pentru un telelucrător care lucrează exclusiv acasă și nu are un loc de muncă la angajator, casa lui este locul său de muncă. În acest caz, călătoriile între casă și sediul companiei nu sunt călătorii private, ci călătorii de afaceri. Rambursările costurilor plătite pentru aceasta sunt, prin urmare, scutite de impozitul pe venit.

Călătorie acasă - locul de muncă în cazul transferului

Dacă un angajat este transferat temporar sau definitiv la un alt loc de muncă, se pune întrebarea cât timp călătoria spre casă - locul de muncă temporar este considerat o călătorie de afaceri sau de când există o călătorie privată și orice rambursare a cheltuielilor de călătorie este impozabilă.

Aici, durata activității obișnuite la un alt loc de muncă (locul de muncă) este decisivă. În consecință, trebuie făcută o distincție între transferurile permanente și temporare:

Transferuri permanente

Dacă angajatul este transferat la un nou loc de muncă în mod permanent, călătoriile către noul loc de muncă reprezintă călătorii între domiciliu și locul de muncă cu efectul transferului.

Un manager de sucursală este transferat permanent la o altă sucursală a companiei. Încă de la început, călătoriile către noua filială nu sunt călătorii de afaceri, ci călătorii între casă și serviciu.

Transferuri temporare

În cazul în care angajatul este repartizat temporar sau detașat într-un nou loc de muncă, rambursările fără taxe ale costurilor de călătorie pot fi plătite până la sfârșitul lunii calendaristice în care aceste călătorii se efectuează predominant pentru prima dată (mai mult de jumătate din zilele lucrătoare lucrate efectiv în luna calendaristică). Începând cu luna următoare, călătoriile către noul loc de muncă sunt călătorii între casă și locul de muncă, care sunt acoperite de taxa de transport și orice indemnizație de navetist. Rambursarea cheltuielilor de călătorie plătite de angajator pentru această perioadă este salariu impozabil.

Un angajat al băncii cu un loc de muncă permanent la sediul central al unei bănci este temporar repartizat la o sucursală pentru perioada 23 februarie - 25 aprilie. Din 26 aprilie până la sfârșitul lunii aprilie va lucra din nou la locul său de muncă permanent.

Impozabil (din „luna următoare”)

În cazul în care misiunea temporară se încheie și angajatul se întoarce la locul său de muncă permanent, în luna calendaristică în care se termină activitatea temporară, poate fi datorată rata forfetară pentru deplasări de la locul de reședință la locul de muncă permanent sau la locul de muncă temporar. Cu toate acestea, se solicită maxim o indemnizație de navetist plat pe lună calendaristică.

Călătorii între mai multe locuri de muncă (mai multe centre de activitate)

În cazul în care un angajat are mai multe locuri de muncă cu un angajator între care își conduce propriul vehicul, călătoria de la domiciliu la locul principal de muncă (unde în medie lucrează cel mai des) este considerată o călătorie privată. Călătoriile între locurile de muncă individuale sunt călătorii de afaceri. Dacă pentru aceasta se plătește alocația pentru kilometraj, aceasta este scutită de impozite.

Cu toate acestea, dacă angajatul conduce de acasă la locurile de muncă individuale unul după altul și primește alocație de kilometraj pentru aceasta, doar acea parte din aceasta care depășește „limita la distanță” este scutită de impozite. Aceasta este lungimea traseului de la domiciliu la locul principal de muncă și înapoi. Poate fi plătit fără taxe doar pentru „ocolirea” necesară.

Un angajat care locuiește în districtul 9 din Viena lucrează pentru același angajator dimineața la biroul din districtul 22 (= locul principal de muncă; distanță de casă 19 km), după-amiaza în districtul 17 (distanța de la locul de muncă principal 24 km, distanță de casă) 8 kilometri). Vă folosiți propria mașină pentru a călători între cele două locuri de muncă.

Distanța totală parcursă este de 51 km (19 + 24 + 8 km). Dintre aceștia, 38 km (distanța de la domiciliu până la locul principal de muncă și înapoi) reprezintă călătorii între domiciliu și locul de muncă (distanța de bază) și sunt compensate printr-o deducere de transport sau o navetă cu tarif fix + navetist euro. Orice alocație de kilometraj plătită ar fi scutită de impozite pentru maximum 13 km; orice alocație de kilometraj suplimentară este impozabilă.

Dacă apartamentul este vizitat în călătoria dintre cele două locuri de muncă, nu se datorează nicio indemnizație de kilometraj fără taxe. Dacă este necesar, trebuie luate în considerare două tarife forfetare pentru navetiști.

Un angajat cu domiciliul în Wr. Neustadt lucrează în Baden dimineața și la Gloggnitz după-amiaza. Dimineața el conduce de la Wr. Neustadt la Baden, de acasă la prânz și de acasă la Gloggnitz, unde lucrează după-amiaza. Dacă celelalte cerințe sunt îndeplinite, sunt datorate două sume forfetare.

Scutire pentru deplasările de la locul de reședință la un șantier sau la un loc de utilizare pentru lucrări de asamblare sau service

Călătoriile pe care un angajat le efectuează direct de la locul de reședință la un șantier de construcții sau la un loc de muncă pentru lucrări de service și asamblare trebuie să fie evaluate diferit de cele descrise mai sus: astfel de călătorii nu sunt considerate călătorii private (nici măcar în „luna următoare”, dacă în luna anterioară, călătoriile au fost efectuate în principal de la locul de reședință). Cheltuielile de călătorie pot fi rambursate (rambursarea costurilor pentru transportul public sau indemnizația de kilometraj în măsura în care creează salarii

Regulament, limitat la valoarea indemnizației oficiale de kilometraj) pentru o perioadă nelimitată de timp și fără taxe sau indemnizația de navetist poate fi luată în considerare. Dacă sunt luate în considerare atât rata forfetară de navetist, cât și rambursările costurilor de călătorie, rambursările costurilor de călătorie sunt impozabile până la cuantumul ratei forfetare de navetist.

Un instalator care locuiește în St. Pölten conduce câteva luni direct de la apartament în propria mașină la un șantier din Ybbs. Spațiile comerciale ale angajatorului sunt în Melk.

Pentru ruta St. Pölten - Melk, se ține cont de tariful mic de navetă pentru 20 - 40 km. Angajatorul plătește alocația oficială pentru kilometraj pentru ruta Melk - Ybbs pe baza unei reglementări salariale. Chiar dacă instalatorul vizitează acest șantier de câteva săptămâni, alocația oficială pentru kilometri este scutită de impozite. Indemnizația de navetist poate fi luată în considerare și în cazul în care sunt îndeplinite cerințele.
Pentru ruta St. Pölten - Ybbs, se ia în calcul tariful mic de navetă pentru 40 - 60 km. Angajatorul plătește o rambursare forfetară a cheltuielilor de călătorie de 200 EUR pentru ruta Melk - Ybbs pe baza unei reglementări salariale. Aceasta este impozabilă până la cuantumul ratei forfetare pentru navetiști (113 EUR pe lună), dincolo de aceasta (87 EUR) fără taxe.
Nu se ia în considerare nicio indemnizație de navetist. Angajatorul plătește lunar o rambursare forfetară a costurilor de 500 EUR pentru ruta Melk - Ybbs pe baza unei reglementări salariale. Rambursarea forfetară este scutită de impozite, cu condiția să nu depășească alocația oficială pentru kilometri.

Călătorii în familie acasă

Dacă angajatul este trimis la un loc de muncă ca parte a unei călătorii de afaceri care este atât de departe de locul său de reședință permanent încât nu se poate aștepta să se întoarcă în fiecare zi (de obicei de la o distanță de 120 km), pot fi efectuate cheltuieli de călătorie sau indemnizații pentru kilometraj pentru călătoriile de la locul de muncă. la locul de reședință permanent și înapoi pentru șederea la locul de reședință permanent în zilele nelucrătoare sunt plătite fără taxe cel mult o dată pe săptămână.

Călătoria trebuie să aibă loc și dovezile trebuie furnizate angajatorului. Cu toate acestea, dacă indemnizațiile zilnice sunt plătite pentru zilele nelucrătoare din cauza unei reguli de plată integrală, indemnizațiile suplimentare pentru cheltuielile de călătorie pentru călătoriile de familie acasă în zilele nelucrătoare sunt impozabile.

Alocația oficială pentru kilometri rămâne complet gratuită pentru asigurările sociale, contribuția angajatorului, suprataxa angajatorului și impozitul local.