IS - Regim teritorial specific; peste mări - Deduceri de investiții

A. Aplicarea în timp a prevederilor articolului 217 undecies din CGI și a articolului 217 duodecies din CGI

În general, deducerea fiscală prevăzută la articolul 217 undecies din CGI se aplică investițiilor efectuate sau subscrierilor plătite până la 31 decembrie 2020 pentru operațiunile desfășurate în departamentele de peste mări și în Saint-Martin sau până la 31 decembrie 2025 pentru tranzacțiile efectuate în alte comunități de peste mări.

teritorial

Articolul 17 din Legea nr. 2009-594 din 27 mai 2009 pentru dezvoltarea economică a teritoriilor de peste mări (LODEOM) a efectuat numeroase modificări la deducerea fiscală prevăzută la articolul 217 undecies al CGI în ceea ce privește în special domeniul său de aplicare, baza eligibilă pentru avantajul fiscal și pragul prevăzut pentru aprobarea prealabilă. Toate aceste modificări se aplică investițiilor efectuate de la data publicării legii, adică 28 mai 2009, până la 31 decembrie 2017.

Investițiile efectuate înainte de 28 mai 2009 sau pentru aprobarea cărora a fost primită o cerere de către administrație înainte de 28 mai 2009 rămân supuse articolului 217 undecies din CGI, în formularea sa înainte de publicarea LODEOM.

Cu toate acestea, în aplicarea articolului 17 al II-lea din LODEOM, în ceea ce privește modificarea pragului de aprobare, intrarea în vigoare este stabilită la a șasea lună de la data intrării în vigoare a LODEOM, adică 29 noiembrie 2009. Dispozițiile referitoare la aprobare sunt comentate în BOI-SJ-AGR-40.

În plus, V din articolul 38 din LODEOM extinde deducerea fiscală la operațiunile de închiriere-cumpărare în zona locuințelor intermediare (BOI-IS-GEO-10-30-10-30): această prelungire se aplică operațiunilor efectuate din ziua următoare publicării legii, adică din 29 mai 2009, până la 31 decembrie 2017.

În plus, alte prevederi ale LODEOM, care nu sunt specifice deducerii fiscale prevăzute la articolul 217 undecies din CGI, produc totuși efecte asupra aplicării acestuia din urmă. Este despre:

- Articolele 19 și 20 din LODEOM care specifică obligațiile de raportare prevăzute la articolul 242 sexies din CGI (BOI-IS-GEO-10-30-20-20): aceste prevederi se aplică de la 28 mai 2009, cu excepția amenda prevăzută la articolul 1740-0 A din CGI, rezultată din articolul II al articolului 20 din LODEOM, care se aplică din 29 noiembrie 2009;

- Articolele 21, 22 și 23 din LODEOM de stabilire a anumitor obligații pentru companiile care efectuează investiții eligibile pentru avantajul fiscal (BOI-IS-GEO-10-30-10-20), precum și anumite amenzi codificate în articolul 1740 din CGI (BOI-IS-GEO-10-30-20-20) și articolul 1740-00 A din CGI (BOI-IS-GEO-10-30-20-20): aceste dispoziții intră în vigoare a doua zi după publicarea LODEOM, adică 29 mai 2009.

Modificările aduse deducerii fiscale prevăzute la articolul 217 undecies din CGI și la articolul 217 duodecies din CGI prin legea nr. 2010-1657 din 29 decembrie 2010 a finanțelor pentru 2011 se aplică separat, conform aranjamentelor.

Dispozițiile referitoare la eliminarea aplicării deducerii fiscale la investițiile referitoare la instalații pentru producerea de energie electrică folosind energie radiantă provenită de la soare (legea finanțelor pentru 2011, art. 36) se aplică de la 29 septembrie 2010, cu excepția anumitor investiții efectuate înainte de această dată (BOI-IS-GEO-10-30-10-30).

Excluderea investițiilor efectuate de societățile mixte, care rezultă din articolul 98 din legea financiară din 2011, se aplică din impozitarea veniturilor pentru anul 2011 (BOI-IS-GEO-10 ​​-30-10-10).

Acest articol prevede, de asemenea, punerea în aplicare a măsurilor tranzitorii, în condițiile cărora dispozițiile prevăzute la articolul 217 undecies din CGI rămân aplicabile în formularea lor anterioară privind:

- anumite investiții supuse aprobării prealabile de către ministrul bugetului și pentru care a fost depusă o cerere de aprobare înainte de 1 ianuarie 2015, respectiv bunuri mobile, care face obiectul unui ordin înainte de 30 iunie 2015 și pentru care plățile în avans sunt cel puțin egale până la 50% din prețul lor au fost plătite la acea dată, lucrări de reabilitare a clădirilor, pentru care s-au plătit avansuri cel puțin egale cu 50% din prețul lor până cel târziu la 30 iunie 2015 și construcția clădirilor ale căror fundații sunt finalizate până cel târziu la 30 iunie 2016;