L; contribuția-vânzarea valorilor mobiliare, strategia de; Optimizare fiscală
Actualizat la 06/09/2020 | De Sandra Petit
Ai nevoie de sfaturi ?
Atunci când o companie a realizat un câștig de capital, cedarea valorilor mobiliare este supusă impozitului pe câștigul de capital. Contribuția-vânzarea valorilor mobiliare corporative este atunci a strategie reală de optimizare impozit constând în aducerea pură și simplă a activelor unei companii pentru a reduce costul impozitului.
Care este transferul ?
Contribuția-transfer constă în transferul valorilor mobiliare ale unei companii către o altă companie pentru a beneficia de amânarea impozitării câștigurilor de capital conform prevederilor articolului 150-0 b Ter din CGI.
Prin urmare, acest sistem face posibilă acordarea unei amânări a impozitării câștigurilor de capital cu ocazia aportului de valori mobiliare, drepturi sociale sau valori mobiliare către o companie supusă SI și controlată de contribuabil.
Exemplu de transfer de contribuții: domnul X dorește să vândă acțiunile SARL pe care le-a creat în 2002 cu un capital de 8.000 €. Valoarea societății de astăzi este 2.000.000 €. Câștigul de capital pe titluri este 1.992.000 €. În cazul vânzării directe a acțiunilor SARL către cumpărător, impozitul câștigului de capital se va efectua la scara progresivă a IR după deducerea pentru perioada de deținere a 85% = baza impozabilă de 298.800 EUR, fie o impunere de 114.830 €.
Dacă domnul X creează un SAS cu capital de 1.992.000 € prin contribuția de 99% din acțiunile LLC, câștigul de capital pe contribuție va fi plasat automat în amânare.
Condițiile pentru amânarea impozitului pe câștigurile de capital
Acest mecanism de amânare a impozitului pe câștigurile de capital este supus mai multor condiții.
Pe de o parte, companie beneficiară a contribuției trebuie să fie controlat de contribuabil la data contribuției.
Pe de altă parte, cesiune de către holdingul valorilor mobiliare contribuite trebuie intervin după 3 ani.
Cu toate acestea, dacă are loc transferul valorilor mobiliare înainte de 3 ani:
- Contribuabilul are obligația de a reinvesti în termen de 2 ani, cel puțin 60% din încasările din vânzare în finanțarea unei activități eligibile sau în achiziționarea valorilor mobiliare ale unei companii cu IS,
- Mențineți reinvestirea cel puțin 2 ani.
Pentru a beneficia de amânarea impozitului pe câștigurile de capital:
Reinvestirea veniturilor din vânzarea valorilor mobiliare
Astfel, atunci când societatea care beneficiază de contribuție vinde valorile mobiliare contribuite înainte de expirarea perioadei de păstrare de 3 ani, contribuabilul trebuie să reinvestească cel puțin 60% din prețul de vânzare al valorilor mobiliare în termen de 24 de luni, pentru a nu pierde beneficiul amânării impozitului.
Reinvestirea poate lua 3 forme:
Investiții directe într-o activitate eligibilă
Beneficiarul contribuției care vinde valorile mobiliare contribuite trebuie să utilizeze veniturile din vânzare pentru finanțarea unei activități comerciale, industriale, meșteșugărești, liberale, agricole sau financiare.
Sunt excluse reîncadrarea în activități de natură civilă sau administrarea activelor, cum ar fi gestionarea activelor imobiliare sau un portofoliu de valori mobiliare.