Menaj dublu

Grupul de lucru academic Verlag Wolters Kluwer Deutschland GmbH

Când o a doua gospodărie este recunoscută în scopuri fiscale

Gospodărie proprie și centru de viață acasă

Există doar menaj dublu atunci când angajarea dvs. externă nu mai trebuie clasificată ca activitate externă.

Gospodărie proprie necesară

Într-o locație în afara primului loc de muncă, trebuie să aveți un apartament finalizat conturi proprii de gospodărie (R 9.11, paragraful 1, clauza 1 LStR 2015). Acesta este orașul tău natal. Pentru a avea propria gospodărie este nevoie de un apartament mobilat care să răspundă nevoilor dvs. de trai. La asta ai nevoie de unul Dreptul de utilizare au, de exemplu, din cauza unui contract de închiriere sau a unei proprietăți, de asemenea împreună cu o altă persoană (de exemplu, soț, partener de viață, rudă). Dacă a fost numit un uzufruct în apartamentul dvs. în favoarea unui membru al familiei, trebuie să vă asigurați că nu puteți folosi apartamentul doar temporar (hotărârea BFH din 4 noiembrie 2003, VI R 170/99, Federal Tax Journal 2004 II p. 16).

Puteți avea chiar și propria gospodărie dacă partenerul dvs. a închiriat singur apartamentul, dar rămâneți acolo permanent (decizia BFH din 18 noiembrie 2008, VI B 37/08, BFH/NV 2009 p. 563). De asemenea, este irelevant dacă camerele au propria bucătărie sau sunt echipate doar cu un cuptor cu microunde și frigider (hotărârea BFH din 28 octombrie 2009, VIII R 13/09, BFH/NV 2010 p. 411). Nu aveți propria gospodărie dacă sunteți inclus numai în gospodăria părinților fără a avea un cuvânt de spus (hotărârea BFH din 28 martie 2012, VI R 87/10, BStBl. 2012 II p. 800), sau doar în vizită oprire (decizia BFH din 2 februarie 2010, VI B 117/09, BFH/NV 2010 p. 879).

Din 2014, contribuabilul a trebuit să plătească și costul vieții în casă acasă participa financiar (Secțiunea 9 Paragraful 1 Clauza 3 Nr. 5 EStG). Acesta este cazul dacă el mai mult de 10% costurile curente ale gospodăriei pentru chirie, mâncare etc. urși (scrisoarea BMF din 30.9.2013, BStBl. 2013 I p. 1279 alin. 94). Trebuie verificat, în mod ideal prin transferuri lunare. Este suficient dacă obțineți fonduri pentru aceasta de la o terță persoană, de ex. de la părinții lor.

Prin urmare, nu este suficient dacă z. B doar una sau mai multe camere sunt ocupate gratuit de angajat în condominiu sau în casa familiei proprietarului sau un apartament în casa cu două familii a părinților este utilizat gratuit (scrisoarea BMF din 24 octombrie 2014, Monitorul Federal al Impozitelor 2014 I p. 1412 paragraful 100). Chiar și în cazul copiilor cu vârsta legală, din 2014 participarea financiară nu poate fi asumată în general în acest caz. În cazul soților cu clasele de impozite III, IV sau V, fiscul își poate asuma o participare financiară fără dovada corespunzătoare (scrisoarea BMF din 24 octombrie 2014, BStBl. 2014 I p. 1412 alin. 100).

Centrul vieții în apartamentul principal

A doua cerință, în plus față de propria gospodărie, trebuie să fie reședința principală în orașul natal Centrul vieții nu a doua locuință la locul de muncă (decizia BFH din 27 mai 2009, VI B 162/08, BFH/NV 2009 p. 1435). Nu este decisiv unde sunteți înregistrat la reședința principală sau secundară (hotărârea BFH din 30.10.2008, VI R 10/07, BStBl. 2009 II p. 153).

La Oameni căsătoriți Centrul vieții este practic locul în care soțul și - deși nu neapărat - copiii minori rămân și trăiesc (decizia BFH din 1.2.2012, VI B 88/11, BFH/NV 2012 p. 945). Fiscul cere cel puțin șase călătorii acasă pe an (R 9.10 Alineatul 1 Clauza 5 LStR 2015), care trebuie indicat în declarația fiscală. În cazul unei reședințe principale la o distanță mai mare, în special în străinătate, este suficient să conduceți acasă o dată pe an sau la fiecare doi ani în țări îndepărtate (R 9.11, paragraful 3, clauza 5 și următoarele, la care angajatul participă personal și financiar.

Coabitarea soților care lucrează în timpul săptămânii în casa a doua nu conduce în sine la o mutare a centrului vieții la locul de muncă (hotărârea BFH din 8 octombrie 2014, VI R 16/14, BStBl. 2015 II p. 511). Mai degrabă, depinde de numărul de sejururi din a doua casă și de acasă, precum și de echipamentul și dimensiunea celor două apartamente și unde accentul principal este pus pe contactele sociale. Judecata se aplică și cuplurilor necăsătorite.

La Persoana singura centrul vieții este locul în care au relații personale mai strânse (hotărârea BFH din 9 august 2007, VI R 10/06, BStBl. 2007 II p. 820). Aici locuiesc, de exemplu, părinții sau logodnica (r), există prieteni și cunoscuți, apartenența la asociații, activități politice, artistice sau de altă natură. O femeie angajată a fost recunoscută pentru că are dublă menaj, centrul vieții sale în apartamentul iubitului ei în afara locului de muncă. A fost inofensiv faptul că nu a adus nicio contribuție financiară la menajul comun și, de asemenea, nu a fost înregistrată la iubitul ei înainte de căsătorie (FG Münster din 20 decembrie 2011, 1 K 4150/08, EFG 2012 p. 504).

Fiscul nu examinează mai atent problema centrului vieții, dacă sunteți în medie cel puțin de două ori pe lună Conduceți acasă (R 9.10, Paragraful 1, Clauza 8 LStR 2015). Trebuie să puteți face călătoriile acasă credibile (FG München din 7.3.2007, 5 K 4412/05). Datorită circumstanțelor speciale, 14 călătorii acasă pe an (FG München din 30 decembrie 2005, 1 K 4382/04) au fost suficiente pentru un soldat contractual student și 12 călătorii acasă cu o ședere de 86 de zile acasă pentru un singur medic (FG Saarland din 20 octombrie 2009, 2 K 1128/07, EFG 2010 p. 139).

Numărul de călătorii în centrul vieții este un indicator important pentru recunoașterea menajului dublu, dar nu singurul criteriu decisiv pentru recunoașterea impozitelor. Cu toate acestea, cu cât durează mai mult angajarea externă pentru o singură persoană, cu atât mai mult sugerează că centrul vieții a fost mutat la locul de muncă (hotărârea BFH din 9 august 2007, VI R 10/06, BStBl. 2007 II p. 820).

A doua casă la locul primului loc de muncă

Trebuie sa fie A doua cazare (gospodărie dublă) la primul loc de muncă sau să fie prezent în vecinătatea sa (R 9.11 Paragraful 4 LStR 2015). Nu există probleme cu biroul fiscal dacă a doua casă care lucrează este mai mică de jumătate din cea mai scurtă conexiune rutieră între casa principală de acasă și locul de muncă (scrisoarea BMF din 24 octombrie 2014, Monitorul Federal al Impozitelor 2014 I p. 1412, punctul 101 ). Acest lucru se aplică și în cazul în care propria gospodărie (reședința principală) și a doua locuință se află în același oraș sau municipalitate. În caz contrar, biroul fiscal va verifica accesibilitatea la locul de muncă în conformitate cu jurisprudența BFH. În consecință, trebuie să fie posibil să se ajungă la locul de muncă din casa a doua într-un timp rezonabil (hotărârea BFH din 19 aprilie 2012, VI R 59/11, BStBl. 2012 II p. 833).

Cu toate acestea, nu există o dublă menaj dacă locul de muncă extern nici un prim loc de muncă este (de exemplu, în cazul detașării temporare sau schimbării misiunii); apoi există o activitate externă cu o noapte.

A doua casă trebuie să fie a ta sunt disponibile în orice moment, să fie închiriat permanent, furnizat gratuit sau proprietatea dumneavoastră. Cât de des petreceți noaptea acolo nu contează (R 9.11, Paragraful 1, Clauza 1 LStR 2015). Ocazional Hoteluri peste noapte nu sunt menaj dublu, motiv pentru care nu există mese forfetare aici; Cu toate acestea, costurile de cazare sunt deductibile ca cheltuieli normale de afaceri (hotărârea BFH din 5.8.2004, VI R 40/03, BStBl. 2004 II p. 1074).

Cand buget dublu Opțiunile posibile sunt: cameră mobilată, apartament închiriat, condominiu, casă proprie, cazare comună (de exemplu cazarmă cu soldați), cazare peste noapte cu prietenii sau cunoscuții (dacă stați acolo regulat), o rulotă parcată pentru o anumită perioadă de timp (dar nu o casă mobilă: FG Rheinland -Pfalz din 23 iulie 2008, 2 K 1238/08).

A doua casă motivată profesional

Critica recunoașterii dublei dvs. servicii de menaj este motivul lor indusă profesional este. O gospodărie dublă a fost recunoscută în scopuri fiscale în următoarele cazuri:

Înființarea unei a doua gospodării la locul de muncă extern

Cazul 1: luați unul angajare pentru prima dată sau nouă pe sau devin decalaj (R 9.11 alin. 2 teza 1 LStR 2015).

Cazul 2: tu naveta mai întâi și se mută într-o a doua casă la locul de muncă mai târziu (hotărârea BFH din 9 martie 1979, VI R 223/77, BStBl. 1979 II p. 520).

Cazul 3: dvs. și soția dvs. lucrați amândoi la un loc de muncă extern și să vă mutați într-o a doua casă comună acolo (R 9.11 alin. 2 teză 2 LStR 2015).

Cazul 4: Tu și soția dvs. lucrează în diferite locuri și fiecare se mută în propria a doua casă (H 9.11 Ehegatten LStH 2014).

Cazul 5: Vă mutați într-un alt apartament la locul de muncă pentru că Proprietarul a fost reziliat are (FG Berlin-Brandenburg din 22 iunie 2011, 9 K 9079/08).

Cazul 6: Trebuie Serviciu de gardă să trăiască lângă locul de muncă (Schmidt/Drenseck, comentariu EStG, ediția a 30-a 2011, § 9 marja EStG nr. 147).

Serviciul de menaj dublu este, de asemenea, motivat profesional dacă aveți un Apartament comun cu alte persoane ca a doua casă (hotărârea BFH din 28 martie 2012, VI R 25/11, BStBl. 2012 II p. 831).

Împărțirea gospodăriei prin îndepărtarea reședinței principale

Cazul 1: Vă mutați reședința principală într-o altă locație, deoarece Soția este angajată acolo. În acest caz, apartamentul reținut la locul de muncă se datorează muncii (hotărârea BFH din 2 octombrie 1987, VI R 149/84, BStBl. 1987 II p. 852).

Cazul 2: Tu și soția dvs. sunteți angajați și până acum trăiți fiecare în apartamentul lor. ea mai târziu au găsit împreună o casă de familie (Hotărârea BFH din 30 octombrie 2008, VI R 10/07, BStBl. 2009 II p. 153).

Cazul 3: Vă mutați familia acasă într-un loc sau o municipalitate, dar locuiesc încă la locul de muncă extern. Acest lucru se aplică angajaților căsătoriți, singuri și separați (hotărârea BFH din 4 aprilie 2006, VI R 11/02, BStBl. 2006 II p. 714).

Cazul 4: Tu și alte persoane semnificative lucrați și locuiți în diferite locuri și faceți cu ocazia căsătoriei tale (Hotărârea BFH din 6 martie 2008, VI R 3/05, BFH/NV 2008 p. 314) sau din cauza Nașterea unui copil împreună (Hotărârea BFH din 15 martie 2007, VI R 31/05, BStBl. 2007 II p. 533) unul dintre cele două apartamente sau un apartament nou pentru casa comună de familie.

Cazul 5: îl pierzi pe al tău Reședință principală departe de locul de muncă din motive private și continuați să utilizați apartamentul dvs. vechi sau nou acolo ca a doua gospodărie (un angajat necăsătorit își mută centrul vieții către partenerul său într-un alt loc: hotărârea BFH din 5 martie 2009, VI R 23/07, Federal Tax Gazette 2009 II p. 1016; a Familia își mută locul de reședință la locul de origine: hotărârea BFH din 5 martie 2009, VI R 58/06, BStBl. 2009 II p. 1012).

Cu toate acestea, în cazul 5, autoritățile fiscale solicită ca Relocare a centrului vieții probabil pe termen lung are loc (R 9.11 alin. 2 teza 6 LStR 2015). Dacă nu este cazul, de ex. dacă o familie își mută centrul vieții într-o casă de vacanță numai în lunile de vară, există doar călătorii normale de la casa lor la locul lor de muncă obișnuit, dar nu există nicio muncă suplimentară datorită menajului dublu (scrisoarea BMF din 10.12.2009, BStBl. 2009 I p. 1599).

Dacă mutarea privată are ca rezultat o menajeră dublă din motive profesionale, acestea sunt Costul mutării departe de serviciu Nu ca cheltuieli publicitare amovibil (R 9.11, Paragraful 9, Clauza 4 LStR 2015; Decizia BFH din 9 ianuarie 2008, VI B 79/07, BFH/NV 2008 p. 566) și, în principiu, și pentru primele trei luni de la stabilirea serviciului de menaj dublu fără cheltuieli suplimentare cu masa trebuie luat în considerare (scrisoarea BMF din 10 decembrie 2009, BStBl. 2009 I p. 1599).

Cel puțin deducerea cheltuielilor de călătorie din motive private

A doua casă este amenajată în mod privat, de exemplu din cauza unei certuri familiale sau a unei iminente separare este legat. Apoi, puteți cel puțin să vă deduceți călătoriile din a doua casă și de la casa principală mai îndepărtată la locul de muncă cu tariful fix la distanță, dar fără costuri pentru cazare și masă.

De asemenea, este dăunător dacă a doua locuință este deținută de una dependente (de exemplu, fiul sau fiica) este de asemenea utilizat (FG Münster din 15 noiembrie 2013, 14 K 1196/10 E, EFG 2014 p. 257).

Dacă păstrați o menajere dublă justificată profesional din motive private, de exemplu, deoarece copiii dvs. nu ar trebui să schimbe școala acasă, acest lucru nu schimbă motivația profesională a celei de-a doua gospodării la locul de muncă (hotărârea BFH din 30 septembrie 1988, VI R 157/85, Monitorul Federal al Impozitelor 1989 II p. 103).

Ce cheltuieli sunt deductibile?

Retragerea este posibilă pe termen nelimitat

Deoarece cheltuielile de publicitate sunt deductibile fără limită de timp toate cheltuielile suplimentare necesare care apar din cauza menajului dublu din motive profesionale (secțiunea 9 (1) nr. 5 EStG). Vă suportați cheltuielile suplimentare pe Pagina 3 din apendicele N Declarația dvs. fiscală.

costuri de plimbare

Poate fi dedus prima unitate la început și la ultima unitate la finalul menajului dublu cu Indemnizație de călătorie sau kilometrajul real dacă conduceți un vehicul privat (al dvs. sau unul închiriat Mașină, dar nu o mașină de companie) (R 9.11 Paragraful 6 nr. 1 LStR 2015). Pot fi solicitate, de asemenea, costuri suplimentare de călătorie (de exemplu, taxe de parcare sau de taxare). Costul dovedit Transport public sunt recunoscute integral.

Mai mult, este maximum o călătorie acasă pe săptămână Cu o rată fixă la distanță nelimitată (adică fără o sumă maximă pentru șoferii de tren) și - cu excepția zborurilor spre casă - independent de mijloacele de transport (deci se aplică și pasagerilor din bazinele auto), deductibilă pentru cea mai scurtă conexiune rutieră (secțiunea 9 (1) teza 3 nr. 5 teza 4 EStG). O excepție se aplică anumitor Persoană cu dizabilități. Limitarea la o călătorie acasă pe săptămână se aplică, de asemenea, dacă mergeți mai des acasă din cauza schimbului sau blocului de lucru (FG Rheinland-Pfalz din 25.3.1991, 7 K 1610/89, EFG 1991 p. 664).

Indiferent dacă suportați cheltuieli pentru călătorii de familie acasă sau dacă sunteți preluați de rude gratuit sau sunteți pasager într-o piscină nu contează deducerea (hotărârea BFH din 18 aprilie 2013, VI R 29/12, DStR 2013 p. 1373). Excepție: când utilizați un Mașină de firmă nu aveți voie să solicitați cheltuieli legate de venituri pentru călătoria săptămânală acasă (R 9.11, Paragraful 6, nr. 2 LStR 2015; confirmat prin hotărârea BFH din 28 februarie 2013, VI R 33/11, Monitorul Federal al Impozitelor 2013 II p. 629).

Călătorii acasă la Activitatea de schimbare a misiunii sau detașare temporară sunt, totuși, deductibile cu indemnizația de călătorie, deoarece nu există o dublă menaj (H 9.5 General LStH 2014).

Pentru Zboruri spre casă Cu toate acestea, numai costurile reale ale biletului pot fi utilizate pentru ruta de zbor pură (Secțiunea 9 Paragraful 1 Sentința 3 Nr. 5 Sentința 5 EStG).

Nu vă faceți călătoriile acasă la pagina 2 din Investiții pentru excursii la serviciu, dar la pagina 3 din rândul Excursii săptămânale acasă. Desigur, sunt recunoscute doar călătoriile acasă recunoscute de fapt făcut erau.

Zilnicul tău Călătorii între casa a doua și locul de muncă sunt călătorii normale între casă și primul loc de muncă. Aceste excursii vor fi introduse la pagina 2 din Anexa N de mai sus.

Costul unuia Accident pe o călătorie de familie acasă sunt deductibile în plus față de indemnizația forfetară la distanță.

Nu conduceți acasă în weekend, ci conduceți în schimb familia (soția și copiii minori) la locul de muncă (așa-numitul. călătorie inversă spre casă), costurile dvs. de călătorie sau de zbor nu sunt deductibile ca cheltuieli de afaceri (decizia BFH din 2.2.2011, VI R 15/10, BStBl. 2011 II p. 456). Excepție: aveți motive profesionale precum Duminica sau serviciul de gardă a fost împiedicat să conducă acasă (hotărârea BFH din 28 ianuarie 1983, VI R 136/79, Federal Tax Journal 1983 II p. 313). Cu toate acestea, cheltuielile pentru cazare și cazare pentru membrii familiei nu sunt recunoscute.

Apeluri telefonice cu familia sunt deductibile numai dacă într-un weekend fără călătorie acasă este întreprins. Apoi, biroul fiscal acceptă costurile unui apel la distanță cu rudele din reședința de acasă, care durează de obicei 15 minute.

Te conduc acasă mai mult de o dată pe săptămână, În loc de cheltuielile suplimentare datorate menajului dublu, puteți deduce, de asemenea, costurile de călătorie pentru toate călătoriile către domiciliu ca călătorii între două apartamente și lucrați cu suma forfetară la distanță (R 9.11 alin. 5 teza 2 LStR 2015). În acest caz, totuși, limita maximă pentru navetiștii de distanță lungă de 4.500,00 EUR se aplică șoferilor care nu sunt auto, iar utilizarea meselor forfetare și costurile pentru a doua casă nu sunt permise. În plus, indemnizațiile fără taxe de la angajator sau valoarea oficială în natură pentru cazare gratuită sau redusă de la angajator trebuie deduse din costurile de călătorie.

Puteți exercita acest drept de vot din nou pentru fiecare menaj dublu. Totuși, în aceeași gospodărie dublă, alegerea este posibilă doar o dată pe an (R 9.11 alin. 5 teză 3 LStR 2015).

Costurile mesei

Costurile meselor pot numai în primele trei luni să fie afirmat după mutarea în a doua casă și numai cu Sume forfetare (Secțiunea 9 (4a) teza 12 EStG). Acest lucru se aplică unei gospodării duble în Germania sau în străinătate și, de asemenea, în cazul ambilor soți care lucrează (hotărârea BFH din 8 iulie 2010, VI R 10/08, Monitorul Federal al Impozitelor 2011 II p. 32).

Indemnizația de masă din 2014 (secțiunea 9 (4a) teza 12 EStG)

Durata absenței de la reședința principală

A doua casă din Germania