Optimizare fiscală prin prețuri de transfer

Optimizare fiscală internațională

Prețurile de transfer sunt o tehnică de optimizare care a fost folosită de mult timp de grupurile mari, permițându-le să-și mute profiturile în mod semnificativ.

Prețul de transfer este prețul facturat între companii din același grup, situate în țări diferite. La vânzarea de bunuri, prețul poate fi subevaluat pentru a reduce profiturile afacerii într-o țară și pentru a limita impozitul pe profiturile de acolo. De exemplu: o companie cu sediul în Franța care vinde filialei sale din Hong Kong 15.000 EUR un serviciu facturat în general pentru 10.000 EUR pe piața franceză își scade profitul cu 5.000 EUR în Franța, unde este impozitat cu 33,3%, iar creșterile cu aceeași sumă în Elveția, unde nu este impozitată (impozit de 0% pe veniturile obținute în afara Hong Kong-ului). Datorită acestei operațiuni, Grupul realizează economii de 1.650 EUR, care pot deveni un profit foarte semnificativ dacă această operațiune se desfășoară de mai multe ori.

Prețurile de transfer funcționează foarte bine și în cealaltă direcție: cel mai cunoscut exemplu este cel al bananelor din Jersey: nu există banane în creștere în Jersey și totuși această jurisdicție este cel mai mare exportator de banane din lume. Acest lucru se datorează practicii intensive a prețurilor de transfer de către vânzătorii de banane. Bananele sunt vândute de o companie cu sediul în Costa Rica (de exemplu) unei companii cu sediul în Jersey. Jersey va revinde apoi aceste banane către o altă companie a aceluiași grup din Franța, dar la un preț mult mai mare, permițând astfel ca majoritatea profiturilor să fie lăsate la Jersey și lăsându-mi doar o mică marjă la revânzarea în Franța. societate.

Cum se justifică aceste diferențe de preț de la o țară la alta către autoritățile fiscale ?

În contextul unei vânzări cu preț de transfer, compania franceză poate justifica această diferență fiscală în 2 moduri diferite:

  1. fie arătând că produsul sau serviciul vândut nu este exact același
  2. fie printr-o contraprestație obținută de la filiala sa: un serviciu de consiliere sau promovarea produsului pe piața finală.

În caz de dispută a prețului de transfer de către Fisc, acesta din urmă nu va avea nicio modalitate de a evalua contravaloarea și, prin urmare, este relativ ușor să câștigi.