Principiul regimului favorabil pentru fuziuni - Ooreka
- Regim de drept comun înaintea regimului preferențial
- Regim de fuziune favorabil: definiție
În principiu, fuziunile între companii trebuie să aibă consecințe fiscale semnificative. Cu toate acestea, pentru a nu descuraja astfel de operațiuni, legiuitorul a prevăzut o regim de fuziune favorabil. Acest lucru neutralizează consecințele fiscale și contabile ale fuziunii.
Regim de drept comun înaintea regimului preferențial
Companiile care efectuează fuziuni sunt, în principiu, supuse unor consecințe fiscale și contabile semnificative.
Într-adevăr, pentru companiile absorbite, adică cele fuzionate și apoi dizolvate, operațiunea de fuziune generează toate consecințele fiscale ale unei încetări a afacerii.
Încetarea afacerii implică:
- în primul rând, impozitarea imediată a profiturilor operaționale ale companiei achiziționate care nu au fost încă supuse impozitării;
- în plus, toate provizioanele care au fost deduse anterior din venitul impozabil al companiei sunt anulate. Această recuperare constituie venit impozabil pentru societatea absorbită;
- în mod similar, toate câștigurile de capital nerealizate din activele absorbite cristalizează și devin impozabile.
Rețineți, de asemenea, consecințele fiscale semnificative pe care trebuie să le suporte compania achizitoare, adică cele care rezultă din fuziune:
- în materie de drepturi de înregistrare. Pentru acestea, compania achizitoare trebuie să plătească o taxă fixă de 250 EUR sau o taxă proporțională de 4,80%, în funcție de faptul dacă este o contribuție cu valoare sau nu;
- acționarii societății absorbite sunt, de asemenea, supuși, în principiu, la impozitare. Într-adevăr, achiziționarea acțiunilor societății absorbante în schimbul contribuției acțiunilor societății absorbante poate genera câștiguri de capital impozabile.
Bine de stiut: de la 1 ianuarie 2019, actul de notare a fuziunii în care sunt înregistrate exclusiv persoane juridice sau organisme supuse impozitului pe profit (articolul 816 din Codul fiscal general).
Regim de fuziune favorabil: definiție
Cu toate acestea, pentru a nu descuraja operațiunile de restructurare corporativă, care sunt frecvente în practica comercială, legiuitorul a instituit un regim preferențial pentru fuziuni, prevăzut la articolele 210-0 A și următoarele din Codul fiscal general.