Proprietate unică cu impozit pe răspundere limitată (EIRL) și regim social
Yann PANHELLEUX, director tehnic fiscal, FIDUCIAL
rezumat
Rețineți, conținutul acestui articol nu ia în considerare modificările făcute de la 1 ianuarie 2018
EIRL, creat în 2011, este mai presus de toate o formă de exploatare menită să permită antreprenorilor individuali să își protejeze o parte din activele lor de creditori profesioniști.
În materie fiscală, legiuitorul a inovat. A lăsat antreprenorului posibilitatea de a alege între două regimuri radical diferite, fie regimul pentru întreprinderile individuale, fie regimul pentru companii.
O alegere între două metode de impozitare
Principala particularitate a sistemului fiscal EIRL constă în alegerea lăsată întreprinzătorului între două metode fiscale foarte diferite.
Antreprenorul poate fie să păstreze regimul fiscal al proprietarului unic, fie să opteze pentru asimilarea EIRL-ului său unei companii supuse impozitului pe profit (IS).
Această alegere este crucială. Opțiunea de asimilare într-o corporație pasibilă de impozitul pe profit este irevocabilă și are consecințe semnificative.
EIRL care face obiectul regimului de impozitare a proprietarului unic
Acesta este regimul de drept comun. Se aplică atunci când antreprenorul nu formulează nicio opțiune specifică.
În această situație, rezultatul EIRL este determinat în același mod ca cel al unei societăți individuale.
În plus, EIRL poate fi plasat sub regimul microîntreprinderilor sau sub un regim fiscal real, în funcție de valoarea cifrei de afaceri. EIRL în sine nu este supusă niciunei impozitări asupra profiturilor. Doar determină și raportează rezultatele sale.
Antreprenorul va trebui să declare acest rezultat în categoria „profiturilor industriale și comerciale” la stabilirea declarației sale de venit (în luna mai a anului următor).
Profitul va fi adăugat la celelalte venituri ale gospodăriei sale fiscale pentru calcularea impozitului pe venit.
În ceea ce privește contribuțiile sociale, asimilarea la societatea individuală este, de asemenea, totală. Antreprenorul rămâne afiliat ca lucrător independent și rămâne responsabil pentru contribuțiile de securitate socială pentru toate rezultatele sale, la fel ca un antreprenor individual.
Concluzie, atunci când antreprenorul cu răspundere limitată alege acest regim, el nu obține niciun beneficiu fiscal din acesta, dar nici nu este penalizat în comparație cu un antreprenor individual.
EIRL supus regimului fiscal al companiei
Aici se află originalitatea sistemului fiscal EIRL.
- Antreprenorul optează irevocabil
Codul fiscal general specifică faptul că antreprenorul cu răspundere limitată poate opta pentru asimilarea EIRL-ului său unei societăți cu răspundere limitată cu un singur membru (EURL). Această opțiune este irevocabilă și este echivalentă cu o opțiune, de asemenea irevocabilă, pentru planulimpozit pe profit (IS).
- Impozitul pe profit EIRL
EIRL care a optat pentru acest regim fiscal va trebui să determine și să impoziteze rezultatul în același mod ca un EURL pasibil de impozitul pe profit.
În special, remunerația antreprenorului va fi deductibilă din rezultatele EIRL și impozitată pe bază personală ca salariu.
Rezultatul EIRL va fi supus impozitului pe profit, cu până la trei rate aplicabile:
- o rată de 15% pe fracțiunea rezultatului care nu depășește 38.120 EUR;
- o rată de 28% pe fracțiunea de venit cuprinsă între 38.120 EUR și 75.000 EUR;
- o rată de 33,33% pentru fracțiunea rezultatului care depășește 75.000 EUR.