Reduceri și cadouri gratuite 2
2.4.1 Termen
Bonusurile sunt reduceri de preț care sunt legate de anumite condiții și se acordă retrospectiv. Cerința este z. B. cumpărarea unei anumite cantități de bunuri în anul fiscal. Valoarea bonusului poate fi eșalonată în funcție de valoarea vânzărilor. Prin urmare, se vorbește despre „alocația de vânzare”.
2.4.2 Rezervări
2.4.2.1 Încasarea taxei
În măsura în care clientul a plătit creanțele din livrări după efectuarea livrărilor individuale în ultimul exercițiu financiar, furnizorul a primit plata pentru această.
Angajament bonus
L a promis clienților săi K un bonus de vânzări de 2% în cazul în care a achiziționat în total peste 600.000 EUR net în ultimul an. În 01, K a cumpărat bunuri cu 650.000 EUR plus TVA. Perioada de preînregistrare conform Secțiunea 18 (2) din UStG este luna calendaristică pentru L.
Am rezervat livrările către K în total în anul 01:
| 1400 | Conturi comerciale de primit | 773.500 | 8200 | Vânzări | 650.000 |
| 1770 | taxa pe valoare adaugata | 123.500 |
| 1200 | Conturi comerciale de primit | 773.500 | 4000 | Vânzări | 650.000 |
| 3800 | taxa pe valoare adaugata | 123.500 |
În cursul anului 01, K a plătit toate conturile sale comerciale plătibile către L. Prin urmare, L a înregistrat un număr total de tranzacții cu K:
| 1200 | bancă | 773.500 | 1400 | Conturi comerciale de primit | 773.500 |
| 1800 | bancă | 773.500 | 1200 | Conturi comerciale de primit | 773.500 |
2.4.2.2 Crearea datoriei bonus
În cazul în care furnizorul i-a promis clienților săi un bonus obligatoriu din punct de vedere juridic, datoria pentru bonus apare la sfârșitul anului financiar.
Deoarece bonusul este plătit numai după decontare în exercițiul financiar următor, i. d. Ca și în exemplul de mai sus, se poate presupune, în general, că creanțele de livrare pe care se bazează au fost deja îndeplinite și, prin urmare, s-a primit plata totală pentru aceasta.
Simplul acord al obligației de rambursare sau creditarea plății bonusului nu este suficient pentru ajustarea impozitului pe vânzări. [1] Mai degrabă, baza de impozitare poate fi modificată numai prin rambursarea efectivă a taxei primite, în acest caz prin plata bonusului.
Crearea datoriei bonus
În exemplul de mai sus, datoria bonus este: 773.500 × 2% = 15.470 EUR.
19/119 din aceasta, adică 15.470 EUR × 19/119 = 2.470 EUR este taxa de vânzare aplicabilă. În valoare de 15.470 EUR - 2.470 EUR = 13.000 EUR, aceasta reprezintă cheltuieli bonus pentru anul 01. Datoria impozitului pe vânzări a lui L nu trebuie să fie corectată până când datoria bonus nu este plătită lui K în anul 02. Prin urmare, L publică la sfârșitul anului fiscal 01:
| 8760 | Bonusuri acordate 19% | 13.000 | 1700 | Alte datorii | 15.470 |
| 1760 | Impozitul pe vânzări nu se plătește | 2.470 |
| 4760 | Bonusuri acordate 19% | 13.000 | 3500 | Alte datorii | 15.740 |
| 3810 | Impozitul pe vânzări nu se plătește | 2.740 |
2.4.3 Ajustarea impozitului pe vânzări
Impozitul pe vânzări trebuie corectat pentru perioada de impozitare în care s-a produs modificarea bazei de evaluare. [1] Acesta este cazul în perioada de preînregistrare în care bonusul a fost plătit clientului.
Deschiderea rezervărilor
Deoarece în exemplul de mai sus bonusul este plătit numai în exercițiul financiar următor, impozitul pe vânzări încă nu a fost datorat în anul precedent și datoria pentru bonus trebuie înregistrată în intrările de deschidere:
| 1760 | Impozitul pe vânzări nu se plătește | 2.470 | 9000 | Solduri reportate conturi G/L | 2.470 |
| 3810 | Impozitul pe vânzări nu se plătește | 2.470 | 9000 | Solduri reportate conturi G/L | 2.470 |
| 9000 | Solduri reportate conturi G/L | 15.470 | 1700 | Alte datorii | 15.470 |
| 9000 | Solduri reportate conturi G/L | 15.470 | 3500 | Alte datorii | 15.470 |
După ce contul de client a fost decontat, L îl creditează pe K cu bonusul și îi trimite următorul credit pe 15 februarie 2002:
| Valoarea totală a vânzărilor în anul 01 | 650.000 EUR |
| Bonus 2% | 13.000 EUR |
| Taxa de vânzare 19% din 13.000 EUR | 2.470 EUR |
Ajustare TVA
L transferă 15.470 EUR către K pe 20 februarie 2002 (bonus 2% + TVA). Deci asta era în asta.
Aceasta este doar o parte a produsului Haufe Finance Office Premium. Vor mai mult? Apoi testați Haufe Finance Office Premium în direct și fără obligație timp de 30 de minute și citiți întregul conținut.