Regimul fiscal pentru medicii de liberă practică

Într-un moment în care mari secțiuni ale societății, slab informate despre profesiile liberale, și în special medicii, tind să le demonizeze și să le acuze că nu își plătesc impozitele, credem că aceste activități și, în special, medicina constituie unul dintre punctele forte ale economiei tunisiene și o pârghie puternică pentru dezvoltarea economică a țării.

În acest context și pentru a disemina cultura fiscală, vă prezentăm noul regim fiscal pentru medicii de liberă practică.

Ca profesie liberală, veniturile realizate de medicii care exercită o activitate liberală sunt clasificate ca profituri necomerciale (BNC).

Conform articolului 22 din codul de impozit pe venitul personal (IRPP) și impozitul pe profit (IS), medicii de liberă practică au de ales între două regimuri fiscale, și anume planul ratei forfetare de bază este regimul real. Opțiunea pentru dieta reală este ireversibilă. Prin urmare, un medic se poate schimba de la ambalajul farfuriei la real, dar nu invers. Opțiunea de a intra în regimul real se realizează la inițiativa medicului și nu necesită nicio formalitate specială de opțiune din partea administrației fiscale.

Conform paragrafului III al articolului 62 din codul IRPP și IS, regimul forfetar de bază implică păstrarea unui registru listat și parafat de către serviciul de control al impozitului pe care este introdus impozitul. Veniturile și cheltuielile zilnice pe baza documente justificative. Drept urmare, medicii care optează pentru planul forfetar sunt scutiți de la păstrarea conturilor în conformitate cu regulile formale și de fond stabilite de sistemul contabil al companiei și de reglementările fiscale. De la promulgarea legii nr. 2013-54 din 30 decembrie 2013 privind legea financiară din 2014 pentru gestiune, impozitul pe venit se datorează pe baza a 80% (în loc de 70%) din valoarea încasărilor TVA incluse.

Pentru a ilustra creșterea sarcinii fiscale care rezultă din această creștere (70% -> 80%), luați în considerare cazul unui medic care câștigă doar venituri clasificate ca BNC:

Adevarata dieta este deci mai avantajos pentru medic dacă costurile sale reale depășesc 15,2% din cifra sa de afaceri fără TVA.
Conform paragrafului I al articolului 62 din codul IRPP și IS, regimul efectiv implică ținerea conturilor în conformitate cu legislația în vigoare. Impozitul pe venit se datorează pe baza rezultatului fiscal real determinat în conformitate cu regulile definite de articolele 10-15 din codul IRPP și IS. În nota comună nr. 26 din 2016, administrația fiscală a oferit contribuabililor un nou tabel pentru determinarea rezultatului fiscal din rezultatul contabil.

Rezultatul fiscal obținut constituie venitul categoric impozabil din categoria „Profite necomerciale”. La acest rezultat se adaugă celelalte categorii de venituri realizate de medic (chirii, dobânzi etc.) pentru a forma venituri impozabile, din care se scad deducerile comune (cap de familie, copii aflați în întreținere, asigurări de viață etc.). Venit net supus IRPP în funcție de scara IRPP progresivă (0% [0-5000]; 26% [5000-20000]; 28% [20000-30000]; 32% [30000-50000]; 35%> 50.000).

Medicii supuși regimului real își pot optimiza sarcinile fiscale folosind avantaje fiscale.

Principalele avantaje fiscale de care pot beneficia medicii supuși regimului real sunt rezumate după cum urmează:

Încurajarea creării de întreprinderi mici și mijlocii (IMM-uri)

Companiile create în 2017 beneficiază de următoarele avantaje:

Activitate	Companie creată în 2017 înainte de 1 aprilie 2017 a cărei cifră de afaceri anuală este mai mică de 300.000 DT	Companie creată în 2017 după 1 aprilie 2017
Doctor liberal	75% pentru primul an, 50% pentru al doilea an și 25% pentru al treilea an.	100% pentru primul an, 75% pentru al doilea an, 50% pentru al treilea an și 25% pentru al patrulea an.

Scutire financiară

În conformitate cu prevederile codului IRPP și IS, medicii supuși regimului real pot beneficia de deducerea veniturilor reinvestite în subscrierea la capitalul inițial sau de majorarea de capital a companiilor care operează în următoarele sectoare:

Dezvoltare Regionala;
agricultură și pescuit;
export și sectoare inovatoare;
încurajarea tinerilor antreprenori; și
SICAR și fonduri mutuale riscante.

Conturi de economii de capitaluri proprii

Medicii supuși regimului real își pot optimiza situația fiscală prin depunerea de fonduri într-un cont de economii de capitaluri proprii. În acest sens, plafonul deductibil pentru plățile în contul de economii în acțiune a fost majorat prin Decretul-lege nr. 28 din 2011 de la 20.000 dinari la 50.000 dinari. Doctrina administrativă a tolerat deducerea plăților efectuate până la termenul limită pentru depunerea declarației fiscale anuale.

Transfer de afaceri

Rețineți că, în cazul unui transfer al cabinetului medical, câștigul de capital din transfer este supus impozitului. Este egal cu diferența dintre prețul de vânzare și prețul de cumpărare al afacerii sau cu întregul său preț de vânzare atunci când fondul a fost creat de vânzător. În cazul în care vânzarea afacerii este însoțită de vânzarea clădirii care găzduiește firma, câștigul de capital impozabil în acest sens este egal cu diferența dintre prețul de vânzare al clădirii și valoarea sa netă contabilă. (VCN).
Pentru a încuraja medicii să opteze pentru regimul fiscal real, legea financiară complementară pentru 2014 prevedea următoarele măsuri:

Extinderea domeniului de aplicare al regimului efectiv determinat pe baza contabilității simplificate la persoanele fizice care efectuează BNC: legea financiară complementară a extins domeniul de aplicare al regimului efectiv determinat pe baza contabilității simplificate, rezervat inițial persoanelor fizice care efectuează BIC, medici atunci când cifra lor de afaceri anuală nu depășește 150 de mii de dinari.
Revizuirea impozitului minim datorat pentru persoanele fizice care efectuează BNC și care sunt impozabile conform regimului forfetar de bază: Legea finanțelor complementare a adăugat un nou impozit minim, pentru medicii supuși IR pe baza unei forțe forfetare și care exercită o activitate cu o activitate similară în sectorul public, egală cu impozitul datorat de persoanele care exercită aceeași activitate și conform aceluiași grad.