Reguli fiscale pentru diferențele de traducere
Gestionarea diferențelor de conversie este prevăzută de codul fiscal. Iată principiul.
Tratamentul fiscal al câștigurilor nerealizate
Câștigurile nerealizate nu influențează rezultatul contabil pentru anul în curs. În acest caz, trebuie remarcat faptul că câștigurile nerealizate sunt impozabile, ceea ce implică o retratare necontabilă la sfârșitul exercițiului financiar. În mod clar, este necesar să reinstalați aceste câștiguri pe formularul de impozitare 2058-A. La începutul anului fiscal următor, deduceți câștigul latent din raportul 2058-A pentru a anula acest câștig.
Tratamentul contabil al câștigurilor latente la începutul exercițiului financiar următor
La începutul anului fiscal următor, contabilul inversează intrările de inventar legate de câștigurile nerealizate. Aceasta implică decontarea contului „477-Diferențe de conversie - Datorii”. Concret, în cazul unei creșteri a creațiilor (vânzare în străinătate sau pe teritoriul Uniunii Europene), operațiunea constă în debitarea „4771-Creșterea creanțelor” și creditarea fie „411-Clienți”, fie „41112-Clienți - Vânzări de bunuri sau servicii în Uniunea Europeană ”. Dacă este vorba de o reducere a datoriilor (cumpărare în străinătate sau în Uniunea Europeană), se debită „4772-Reducerea datoriilor” și unul se creditează „401-Furnizor” sau, mai exact, „4011 -Furnizori - Achiziții de bunuri și servicii în Uniunea Europeană ”. De fiecare dată, suma câștigului latent este introdusă în conturi. Mai mult, prin inversarea înregistrărilor de inventar, creanțele, precum și datoriile sunt reduse automat la valoarea lor de facturare (cursul de schimb în momentul efectuării facturării).
Tratamentul fiscal al pierderilor nerealizate la momentul inventarierii
Pierderile nerealizate influențează rezultatul contabil în măsura în care generează constituirea unei provizioane. Din punct de vedere fiscal, pierderile nerealizate sunt deductibile în mod obligatoriu. În consecință, este necesară efectuarea unei retratări extracontabile. Cu alte cuvinte, facem o deducere pe declarația de impozitare 2058-A. În aceste condiții, provizioanele pentru pierderi de schimb nu pot fi deductibile, ceea ce implică o reintegrare pe formularul de impozitare 2058-A. Dacă nu se efectuează această ultimă operațiune, pierderea va fi dedusă de două ori în măsura în care contul „6865-Alocări la provizioane pentru riscuri și cheltuieli financiare” a avut deja ca rezultat o scădere a rezultatului contabil pentru anul.