RSA - Pensii și anuități pe viață - Scutire de pensii pentru limită de vârstă și pensie
Diferite scheme de asigurări pentru limită de vârstă sau pensionare care funcționează în cadrul securității sociale prevăd creșteri de pensie sau pensionare atunci când beneficiarii au avut sau au crescut un anumit număr de copii. Se acordă servicii de această natură, în special:
- prin sistemul general de asigurări pentru limită de vârstă în conformitate cu prevederile articolului L351-12 din codul de asigurări sociale;
Aceste majorări pentru responsabilitățile familiale sunt în mod expres scutite de impozitul pe venit prin aplicarea prevederilor articolului 81-2 ° ter din CGI.
Același lucru se aplică suplimentelor de pensie cu un scop similar prevăzut în cadrul unui sistem suplimentar legal obligatoriu. Astfel, toate majorările de pensionare sau de pensie pentru cheltuielile familiale plătite de sistemele de asigurări de bază pentru limită de vârstă și de sistemele de pensii suplimentare obligatorii din punct de vedere legal beneficiază de scutirea prevăzută la articolul 81-2 ° ter din CGI.
Cu toate acestea, scutirea se aplică numai în măsura în care toate suplimentele prevăzute în cadrul planurilor de pensii obligatorii din punct de vedere legal nu au ca efect creșterea prestației totale (planul de bază plus planul suplimentar).) La rate și limite mai mari decât cele aplicate pentru majorări de pensii acordate funcționarilor publici pensionari în aplicarea articolului L18 din codul pensiilor de pensionare civile și militare.
În acest sens, suma scutită a suplimentelor pentru copiii aflați în întreținere, majorată, dacă este cazul, cu suplimente pentru faptul că a avut sau a crescut cel puțin trei copii, nu poate depăși, pentru același beneficiar, 10% din valoarea pensiei pentru copii. primii trei copii și 5% per copil dincolo de al treilea. În plus, valoarea pensiei plus majorările nu pot depăși suma venitului beneficiarului din activitate care a fost utilizat pentru plata pensiei respective. Orice sumă care depășește una sau alta dintre aceste limite este impozabilă în categoria pensiilor.
Pensiile sau creșterile de pensie pentru responsabilitățile familiale trebuie distinse:
- alocațiile familiale la care pot avea dreptul în mod legal copiii pensionarilor și care sunt scutiți în aplicarea articolului 81-2 ° din CGI;
- pensii orfane temporare, al căror regim fiscal este discutat mai jos.
Schemele speciale de securitate socială și schemele obligatorii de protecție socială suplimentare acordă copiilor membrului, în caz de deces sau invaliditate permanentă sau permanentă, prestații care se califică indiferent drept pensii orfane, educație, educație sau alocații pentru orfani etc.
Aceste planuri stabilesc limita de vârstă pentru plata acestor beneficii. Aceștia pot prevedea că aceste beneficii continuă să fie oferite dincolo de limita de vârstă, dacă copilul este invalid.
Aceste beneficii sunt în mod normal impozabile în categoria pensiilor, sub rezerva scutirii specifice prevăzute la articolul 81-14 ° bis din CGI (cf. II-B).
În plus, în anumite regimuri speciale care asigură plata directă a prestațiilor familiale, pensia de orfan corespunde parțial cu valoarea prestațiilor familiale la care ar fi avut dreptul părintele decedat. Această fracțiune este scutită de impozit în aplicarea articolului 81-14 ° din CGI (cf. II-A).
Beneficiile temporare ale orfanilor trebuie distinse:
- alocație de sprijin familial care constituie o prestație familială scutită de impozit în conformitate cu dispozițiile articolului 81-2 ° din CGI;
- beneficii acordate orfanilor de război care sunt scutiți de impozitare prin aplicarea articolului 81-4 ° -a din CGI (BOI-RSA-PENS-20-20-10).
- beneficii acordate orfanilor care lucrează care sunt scutiți de impozite până la 50% începând cu 1 ianuarie 2010 (CGI, art. 81-8 °).
A. Regimul articolului 81-14 ° din CGI
În conformitate cu dispozițiile articolului L40 din Codul pensiilor civile și militare, fiecare orfan are dreptul până la vârsta de douăzeci și unu de ani la o pensie calculată pe baza pensiei obținute de părintele decedat sau „pe care ar fi putut să o obțină pe ziua decesului, această pensie fiind majorată, dacă este necesar, cu o fracțiune din pensia de invaliditate de care a fost sau ar fi putut beneficia.
În conformitate cu articolul 81-14 ° din CGI, partea din pensia de orfan care corespunde cuantumul prestațiilor familiale la care ar fi avut dreptul părintele decedat este scutită de impozitul pe venit, precum și pensia de invaliditate în aplicarea articolului 81-8 ° din CGI. Cealaltă parte a acestei pensii prezintă caracterul veniturilor impozabile supuse declarării în condițiile dreptului comun.
Această scutire nu poate fi aplicată prestațiilor acordate orfanilor beneficiarilor schemelor de pensii sau de prevedere care respectă reguli diferite de cele aplicabile funcționarilor civili și militari și altele similare. De fapt, în condițiile articolului L553-3 din codul de securitate socială, atunci când un orfan are dreptul simultan la prestații familiale și la o pensie de orfan oferită de un organism de asigurare obligatorie, prestațiile familiale sunt primite cu prioritate și exclud pensia de orfan în consecință.
Implementarea acestui sistem menține automat alocațiile familiale plătite de fondurile de alocații familiale în afara sferei de impozitare.
Rezultă că trebuie luate în considerare prestațiile temporare oferite de copiii unui membru prin regimuri speciale de asigurări sociale sau alte regimuri obligatorii de prevenire, în caz de deces sau invaliditate definitivă și permanentă, indiferent de calificarea acordată acestui serviciu (creștere în pensie, pensie, renta pentru educație, indemnizație temporară sau constantă, educație sau orfan etc.), ca pensii temporare de orfan, datorate ca atare la impozitul pe venit (cu excepția cazului în care îndepliniți condițiile pentru a beneficia de scutirea prevăzută la articolul 81- 14 ° bis al CGI [cf. II-B]).